中級會計《經(jīng)濟(jì)法》知識點：一般納稅人銷項稅額的計算

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中級會計經(jīng)濟(jì)法——一般納稅人銷項稅額的計算：

1. 銷售額=價款+價外費用

銷項稅額＝不含稅銷售額×稅率；不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）

2. 納稅義務(wù)發(fā)生時間

（1）直接收款方式：收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

【提示】先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（2）托收承付和委托收款方式：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

（3）賒銷和分期收款方式：合同約定的收款日期的當(dāng)天。

（4）預(yù)收貨款方式：貨物發(fā)出的當(dāng)天。

（5）委托代銷貨物：收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。

【提示】未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)：提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為：貨物移送的當(dāng)天。

（8）進(jìn)口貨物：其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

3. 銷售額的確定

4. 營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定（2019年新增）

（1）貸款服務(wù)：“全部”利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

（2）直接收費金融服務(wù)：“全額”。

（3）金融商品轉(zhuǎn)讓：按照賣出價扣除買入價的“余額”為銷售額。

（4）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)：取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的“余額”為銷售額。

（5）航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

（6）試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務(wù)：以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給承運方運費后的“余額”為銷售額。

（7）試點納稅人提供旅游服務(wù)：“余額”為銷售額。

（8）試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的：以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的“余額”為銷售額。

（9）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外）：以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的“余額”為銷售額。

有事者，事竟成；破釜沉舟，百二秦關(guān)終歸楚；苦心人，天不負(fù)；臥薪嘗膽，三千越甲可吞吳。生活中每天充滿陽光，在中級會計師的考場上自由發(fā)揮，相信自己可以的。

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