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2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)練習(xí)：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：小暖 2021/12/20 09:31:34　字體：大 小

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進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

知識(shí)點(diǎn)： 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

（單選題）甲制藥廠為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售應(yīng)稅藥品取得不含增值稅銷售額800萬元，銷售免稅藥品取得銷售額200萬元。當(dāng)月外購(gòu)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額40萬元。均選擇在當(dāng)月抵扣。該原材料均用于上述應(yīng)稅和免稅藥品的生產(chǎn)，無法分開核算。已知增值稅稅率為13%。甲制藥廠2020年5月上述業(yè)務(wù)允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（　）萬元。

A.40

B.0

C.32

D.8

【答案】C

【解析】（1）一般納稅人兼營(yíng)免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額占總銷售額的比重，確定準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）準(zhǔn)予抵扣額進(jìn)項(xiàng)稅額＝40×800÷（800＋200）＝32（萬元）。

【點(diǎn)評(píng)】題目主要考查“進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣”，一般納稅人兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額占總銷售額的比重，確定準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

>>>針對(duì)大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，大家可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓大家都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。我們會(huì)盡量為大家準(zhǔn)備具有代表性的、典型的練習(xí)題目，也希望廣大學(xué)員能夠通過閱讀教材，認(rèn)真練習(xí)和測(cè)試，以求達(dá)到良好的練習(xí)效果。

注：以上習(xí)題來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校專業(yè)團(tuán)隊(duì)整理、出題，旨在為考生打好基礎(chǔ)，養(yǎng)成良好學(xué)習(xí)習(xí)慣。

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