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當企業(yè)某一年出現(xiàn)虧損時，根據(jù)相關規(guī)定，可以確認遞延所得稅資產(chǎn)。這是因為企業(yè)預計未來有足夠的應納稅所得額來彌補這部分虧損，而虧損所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，可視為一項未來可以用來抵稅的資產(chǎn)，即遞延所得稅資產(chǎn)。 而當企業(yè)在后續(xù)年度實現(xiàn)盈利并彌補了之前的虧損時，意味著之前確認的遞延所得稅資產(chǎn)所對應的可抵扣暫時性差異已經(jīng)得到了實現(xiàn)，此時需要將之前確認的遞延所得稅資產(chǎn)轉回。 例如，某企業(yè)在 2023 年出現(xiàn)了虧損，預計未來能夠盈利并彌補該虧損，于是確認了遞延所得稅資產(chǎn)。假設 2024 年企業(yè)實現(xiàn)盈利并足以彌補 2023 年的虧損，那么在 2024 年就需要轉回之前確認的遞延所得稅資產(chǎn)。 遞延所得稅資產(chǎn)的轉回會計分錄為： 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)