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某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年4月從國外進口一批散裝高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格150萬元。（已知：進口關(guān)稅稅率40%、消費稅稅率15%）本月企業(yè)將進口的散裝高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為高檔成套化妝品6800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額300萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額56.5萬元?？梢杂嬎阋幌孪M稅、增值稅嗎？
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首先，計算進口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅：關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率 = 150×40% = 60（萬元）
進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅：（關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅）÷（1 - 消費稅稅率）×消費稅稅率 = （150 + 60）÷（1 - 15%）×15% ≈ 38.82（萬元）
進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅：（關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅）÷（1 - 消費稅稅率）×增值稅稅率 = （150 + 60）÷（1 - 15%）×13% ≈ 31.76（萬元）
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅：
銷項稅額 = （300 + 56.5÷1.13）×13% = 46.5（萬元）
進項稅額 = 31.76 萬元
應(yīng)納增值稅 = 46.5 - 31.76 = 14.74（萬元）
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅：
銷售數(shù)量 = 6000 + 800 = 6800（件）
組成計稅價格 = （150 + 60 + 38.82）×80% = 198.82×80% = 159.06（萬元）
應(yīng)納消費稅 = （300 + 56.5÷1.13）×15% - 38.82×80% ≈ 28.78（萬元）
07/08 19:23
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