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境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用包括哪些？委托境外企業(yè)進行研發(fā)活動，如何加計扣除計算？麻煩舉個例題講解一下
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
1.境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用=人員人工費用+直接投入費用+折舊費用+無形資產(chǎn)攤銷+新產(chǎn)品設(shè)計費等前五項小計+經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費用+委托境內(nèi)機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用*80%
2.境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用不包括以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額。
委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除”。
參考以下舉例綜合理解一下：
【計算題】（2021年）某藥品生產(chǎn)企業(yè)2022年研發(fā)費用總計1291萬元，未行成無形資產(chǎn)。2023年3月份企業(yè)進行企業(yè)所得稅匯算清繳時計算加計扣除金額1291萬元，聘請稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：
（1）2019年研發(fā)投入1000萬元并形成無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)攤銷期10年，2022年攤銷金額為100萬元。
（2）2022年自行研發(fā)投入594萬元，相關(guān)明細如下表（單位：萬元）
（3）2022年委托關(guān)聯(lián)企業(yè)進行應(yīng)稅藥品研發(fā)，取得增值稅專用發(fā)票注明研發(fā)費用金額220萬元，稅額13.2萬元，該費用符合獨立交易原則；項目人員人工
費用直接投入
費用折舊費用新產(chǎn)品設(shè)計費其他相關(guān)
費用金額2001201408054
?。?）委托境外機構(gòu)進行研發(fā)，支付不含稅研發(fā)費用477萬元，該境外研發(fā)機構(gòu)在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所且無代理人。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題
1.事項（1）中該企業(yè)2022年研發(fā)費用加計扣除金額是（ ）萬元。
A.100
B.75
C.30
D.50祝您學(xué)習(xí)愉快！
11/14 11:49
zhong0531
11/14 19:45費用實際發(fā)生額一般題目給數(shù)據(jù)嗎 小王老師
11/15 09:53親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
是的，題目中會具體的數(shù)據(jù)的。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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老師，看一下這題，自行研發(fā)費用100萬，委托境內(nèi)產(chǎn)生研發(fā)費80萬。委托境外產(chǎn)生50萬，那么委托境外研發(fā)費用可扣除多少錢，包括加計扣除費用？
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委托境外個人進行研發(fā)活動 境內(nèi)企業(yè)是一分錢不能扣 還是只是不能加計扣除
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委托境外研發(fā)費用的加計扣除，境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用的2/3和委托境外研發(fā)發(fā)生額的80%孰低原則作為基數(shù)。那么 境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用 包括 自行研發(fā)費用發(fā)生額和委托境內(nèi)單位研發(fā)費用發(fā)生額嗎？
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老師 企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。實際發(fā)生額的80%=477×80%= 381.6（萬元）小于境內(nèi)研發(fā)費用的2/3，故加計扣除金額=381.6× 100%=381.6（萬元）。如果境外研發(fā)費用超過了 按多少
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某小型微利企業(yè)，2023年委托境內(nèi)外部機構(gòu)研發(fā)費用為200萬元，委托境外機構(gòu)研發(fā)費用為100萬元，委托境外個人研發(fā)費為可以加計扣除的合計數(shù)為（）萬元。
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老師，看一下這題，自行研發(fā)費用100萬，委托境內(nèi)產(chǎn)生研發(fā)費80萬。委托境外產(chǎn)生50萬，那么委托境外研發(fā)費用可扣除多少錢，包括加計扣除費用？
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