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從時間維度上看，遞延是現(xiàn)在和未來的一個平衡，現(xiàn)在多交了以后必定少交，這樣形成的是一項遞延資產（導致未來經(jīng)濟利益流出減少，相當于經(jīng)濟利益的流入），反之現(xiàn)在少交了，未來會多交則形成遞延負債。從會計和稅法橫向比較來看，按稅法比會計多交了，形成遞延資產，按稅法比會計少交了，形成遞延負債。如果有費用當期發(fā)生，稅局當期不認，非要你以后認，這種情況下表示稅局給了你一個以后抵扣費用的權利，相應的未來繳納的所得稅款就會降低，所以恭喜你，可以確認一筆遞延所得稅資產啦。其實此時遞延所得稅資產就和“長期待攤費用”這個科目很相似，長期待攤費用就是披著資產外衣的潛伏在資產負債表的費用科目，遞延所得稅資產可以同理去理解。如果有費用發(fā)生，稅局當期讓你抵扣的費用超出了會計賬面記錄的費用，這種情況下未來你要把這部分超額抵扣的費用吐出來，相應的未來繳納的所得稅款就會增加，這個時候就得確認遞延所得稅負債。此時遞延所得稅負債就相當于“預提費用”科目（此科目雖已經(jīng)取消，但可拿來理解）。