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實(shí)務(wù)
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甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％，每月月初發(fā)放上月工資，2018年12月1日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為33萬(wàn)元。該企業(yè)2018年12月發(fā)生職工薪酬業(yè)務(wù)如下：（1）5日，結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬33萬(wàn)元，其中代扣代繳的職工個(gè)人所得稅1.5萬(wàn)元，代扣為職工墊付的房租0.5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放職工薪酬31萬(wàn)元。（2）31日，企業(yè)以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)人員。該批產(chǎn)品不含稅的市場(chǎng)售價(jià)為50萬(wàn)元，實(shí)際生產(chǎn)成本為40萬(wàn)元。（3）31日，對(duì)本月職工工資分配的結(jié)果如下：車間生產(chǎn)人員14
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綜上，甲企業(yè)2018年12月發(fā)生的職工薪酬業(yè)務(wù)如下：
（1）5日，結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬33萬(wàn)元，其應(yīng)納稅款項(xiàng)為1.7萬(wàn)元（33萬(wàn)元*16％-1.5萬(wàn)元-0.5萬(wàn)元）,應(yīng)付職工薪酬31萬(wàn)元。
（2）31日，企業(yè)以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)人員，該福利實(shí)際價(jià)值50萬(wàn)元，應(yīng)納稅額為8萬(wàn)元（50萬(wàn)元*16％）；
（3）31日，對(duì)本月職工工資分配的結(jié)果將14295元作為職工薪酬發(fā)放，應(yīng)納稅款項(xiàng)為2287元（14295元*16％）。
此外，應(yīng)將上述增值稅納入當(dāng)期納稅申報(bào)，其繳納的增值稅合計(jì)為10987元（1.7萬(wàn)元+8萬(wàn)元+2287元）。
2023 02/04 15:40
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