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如果本期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額應(yīng)產(chǎn)生留抵稅額的情況，可憑財(cái)務(wù)憑證金額明確無(wú)誤后，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部期初調(diào)整記賬，將本期適用的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)（填到銷項(xiàng)稅額科目），同時(shí)將本期應(yīng)納稅額結(jié)轉(zhuǎn)（填到未交增值稅科目）。其中，進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)采用實(shí)際抵扣稅額的數(shù)額，而未交增值稅科目的金額（負(fù)數(shù)）應(yīng)當(dāng)與進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)的金額相等。 從調(diào)整角度講，是要將本期進(jìn)項(xiàng)稅額和本期應(yīng)納稅額的差額（留抵稅額）也納入內(nèi)部期初調(diào)整，此處未交增值稅科目的金額為負(fù)數(shù)，是為了反映整體平衡。 另外，作為拓展知識(shí)，稅收留抵稅額是指企業(yè)納稅人本期享受稅收優(yōu)惠（如開具發(fā)票時(shí)適用低稅率），銷售額及稅額減少或控制的稅收優(yōu)惠，根據(jù)稅務(wù)處理規(guī)定，該企業(yè)不能及時(shí)退還，需將本期發(fā)生的稅收優(yōu)惠留待銷售額及稅額發(fā)生增加時(shí)，由其銷項(xiàng)稅額減免，同時(shí)企業(yè)可以把留抵稅額分?jǐn)偟饺舾善趦?nèi)使用，享受稅收優(yōu)惠。