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甲公司是一個(gè)增值稅一般納稅人，在2X08年12月31日購(gòu)入一幢辦公樓，價(jià)格為3020萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額271.8萬元，計(jì)劃使用40年，采用直線法提取折舊，折舊期間該辦公樓對(duì)外出租，租金為400萬元，租賃期開始日為2X10年1月1日，該辦公樓當(dāng)初預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。2X10年末，可收回價(jià)值2560萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為14萬元，2X11年12月31日，甲公司以2800萬元(不含增值稅)對(duì)外轉(zhuǎn)讓該辦公樓。 根據(jù)《增值稅暫行條例》第八十三條規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)及其租賃服務(wù)的增值稅稅率為10%。根據(jù)此情況，甲公司2X10年1月1日起對(duì)外出租的辦公樓的增值稅稅率為10%，2X11年12月31日甲公司以2800萬元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓辦公樓，增值稅稅率仍為10%。 拓展知識(shí)：增值稅是指企業(yè)依照按照本財(cái)政法定的稅率，對(duì)其發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得所得額按照預(yù)征率征收的稅種。增值稅由兩部分組成：營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅。它規(guī)定企業(yè)從獲得營(yíng)業(yè)收入開始計(jì)算，在扣除營(yíng)業(yè)成本后產(chǎn)生的增值稅，以及企業(yè)從出售商品或提供勞務(wù)，收取的消費(fèi)稅（如果有的話）。