甲公司為居民企業(yè),主要從事貨物生產(chǎn)和銷售,2021年有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:(1)取得產(chǎn)品銷售收入2500萬元,發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1343萬元;(2)發(fā)生銷售費用670萬元(其中廣告費420萬元);管理費用400萬元(其中業(yè)務(wù)招待費15萬元);財務(wù)費用60萬元;(3)稅金160萬元(其中含增值稅120萬元);(4)發(fā)生營業(yè)外支出38萬元,(其中支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬元,支付給客戶的違約金10萬元);(5)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元,撥繳職工工會經(jīng)費3萬元,支出職工福利費25萬元,職工教育經(jīng)費14萬元。根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,要求:(1)計算該企業(yè)的會計利潤總額;(2)計算該企業(yè)對廣告費的納稅調(diào)整額;(3)計算該企業(yè)對業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整額;(4)計算對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額;(5)計算三項經(jīng)費的納稅調(diào)整額;(6)計算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額。
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速問速答(1)甲公司會計利潤總額=2500萬元-1343萬元-670萬元-400萬元-60萬元=427萬元。
(2)甲公司對廣告費的納稅調(diào)整額=420萬元-(420萬元/2500萬元×427萬元)=232.4萬元。
(3)甲公司對業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整額=15萬元-(15萬元/400萬元×427萬元)=1.125萬元。
(4)對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額=38萬元-(38萬元/2500萬元×427萬元)=19.48萬元。
(5)三項經(jīng)費的納稅調(diào)整額=(3萬元+25萬元+14萬元)-(3萬元+25萬元+14萬元)/150萬元×427萬元=27.81萬元。
(6)甲公司應(yīng)納的所得稅額=427萬元×25%=106.75萬元。
以上結(jié)果可作為甲公司2021年的會計利潤和所得稅的參考。
拓展知識:根據(jù)《中國會計準(zhǔn)則》第52號準(zhǔn)則,企業(yè)在計算所得稅時,可根據(jù)其實際報銷的費用,合理調(diào)整其利潤總額,確定應(yīng)納稅所得額。
2023 01/16 21:01
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