免費問答

（1）無期初余額時： 應(yīng)納稅暫時性差異2000萬，所得稅稅率25%，因此應(yīng)編制一條應(yīng)交所得稅費用會計分錄，金額為500萬，科目為應(yīng)交稅費；另一條是建立所得稅資產(chǎn)會計分錄，金額為1500萬，科目為應(yīng)交稅費的減免。 （2）有期初余額時： 應(yīng)納稅暫時性差異2000萬，所得稅稅率25%，應(yīng)編制一條應(yīng)納稅暫時性差異會計分錄，金額為2000萬，所得稅稅率25%，所以應(yīng)交稅費金額為500萬，科目為應(yīng)交稅費；另一條會計分錄應(yīng)編制來抵銷期初遞延所得稅資產(chǎn)及負債，即期初遞延所得稅資產(chǎn)金額為300萬，遞延所得稅負債金額為450萬，抵銷后的差額為200萬，其中應(yīng)交稅費的減免金額為100萬，科目為"應(yīng)交稅費的減免"。 （3）有期初余額時： 應(yīng)納稅暫時性差異2000萬，所得稅稅率25%，應(yīng)編制一條應(yīng)納稅暫時性差異會計分錄，金額為2000萬，所得稅稅率25%，所以應(yīng)交稅費金額為500萬，科目為應(yīng)交稅費；另一條會計分錄應(yīng)編制來抵銷期初遞延所得稅資產(chǎn)及負債，即期初遞延所得稅資產(chǎn)金額為500萬，遞延所得稅負債金額為550萬，抵銷后的差額為-50萬，其中應(yīng)交稅費的減免金額為50萬，科目為"應(yīng)交稅費的減免"。 拓展知識： 企業(yè)在進行遞延所得稅計提時，應(yīng)當(dāng)把遞延所得稅資產(chǎn)和負債作為發(fā)生在本期的財務(wù)事項，編制相應(yīng)的會計分錄，以便記錄本期發(fā)生的遞延所得稅變化情況，同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對期初結(jié)轉(zhuǎn)的遞延所得稅作出相應(yīng)核算，以保證遞延所得稅的準(zhǔn)確性和可比性。