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你好?? 在轉(zhuǎn)增資本時，同時提供現(xiàn)金選擇權(quán)的，也即是你想要錢就給你錢，如果不要錢，就給你增加股份。這種情況，要視同子公司先給錢母公司（即分紅），母公司再把錢投進去。 如果沒有現(xiàn)金選擇權(quán)，就參照提取盈余公積的處理方法。 假設(shè)子公司10萬未分配利潤轉(zhuǎn)做資本 情況1，無現(xiàn)金選擇權(quán)的處理 沒有現(xiàn)金選擇權(quán)，母公司單體報表不做會計處理，子公司的會計處理是， 借：轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 10萬 貸：實收資本（或股本） 10萬 “轉(zhuǎn)作股本的普通股股利”這個科目跟“提取法定盈余公積”一樣，都是未分配利潤下的二級科目）。 既然是所有者權(quán)益內(nèi)部的重分類，在合并層面直接沖掉就是了，也就是做相反分錄： 借：實收資本（或股本） 10萬 貸：轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 10萬 情況2，有現(xiàn)金選擇權(quán)的處理 有現(xiàn)金選擇權(quán)，視同先分配股利，再投資，那么，母公司賬上的分錄是： 分紅時， 借：銀行存款 10萬 貸：投資收益 10萬 投資時， 借：長期股權(quán)投資 10萬 貸：銀行存款 10萬 兩筆分錄合起來： 借：長期股權(quán)投資 10萬 貸：投資收益 10萬 子公司賬上的分錄是： 借：轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 10萬 貸：實收資本（或股本） 10萬 那么，合并報表層面的抵消分錄是： 借：投資收益 10萬 貸：轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 10萬 借：實收資本（或股本） 10萬 貸：長期股權(quán)投資 10萬 也就相當于把母子公司的分錄全部沖掉。 以上這些抵消分錄，僅僅是針對“未分配利潤轉(zhuǎn)增資本公積（或股本）這件事的， 咱們假設(shè)母公司持股90%，今年設(shè)立的，母公司投了90萬，子公司投了10萬。今年實現(xiàn)了20萬凈利潤，未分配利潤轉(zhuǎn)增實收資本10萬，沒有現(xiàn)金選擇權(quán)。那么，完整的分錄如下： （1）抵消設(shè)立日的 借：實收資本 100萬 貸：長期股權(quán)投資 90萬 少數(shù)股東權(quán)益 10萬 （2）切掉本期實現(xiàn)的凈利潤 借：少數(shù)股東損益 2萬 貸：少數(shù)股東權(quán)益 2萬 （3）沖掉未分配利潤轉(zhuǎn)增實收資本 借：實收資本（或股本） 10萬 貸：轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 10萬 先抵消設(shè)立日的（如果是連續(xù)編報，上期已經(jīng)做合并了，那就把上期的分錄抄過來，上期分錄中影響到未分配利潤的，全部換成年初未分配利潤），本期有什么變動，就處理什么，每一種變動，對應(yīng)一筆分錄，思路清晰，操作穩(wěn)健，這就是“累計調(diào)整法”。