“以前年度損益調(diào)整”導致報表不平，怎么辦？

來源: 正保會計網(wǎng)校稅務網(wǎng)校編輯：那個人 2023/03/23 16:51:23　　字體：大小

問題：我公司2023年3月進行了2022年度企業(yè)所得稅匯算，補繳了2022年度的企業(yè)所得稅10萬元，通過“以前年度損益調(diào)整”核算的，可是導致2023年度會計報表不平了，差異剛好是10萬，我該怎么辦呢？

答：一、“以前年度損益調(diào)整”的賬務處理

1. 2023年3月補繳2022年度的企業(yè)所得稅10萬元

借：以前年度損益調(diào)整--所得稅費用 10

貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅 10

借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅 10

貸：銀行存款 10

2. 2023年3月末結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配—未分配利潤 10

貸：以前年度損益調(diào)整 10

假設不考慮盈余公積。

二、“以前年度損益調(diào)整”對報表的影響

上述分錄進行以后，通常財務系統(tǒng)中導出的2022年度報表不受該筆分錄的影響，而2023年度的資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”的（期末-期初）并不等于本期的“凈利潤”，而是等于（本期“凈利潤”-10萬元）。

此時，我們先要調(diào)整2022年度報表，將2022年度資產(chǎn)負債表的“應交稅費”期末數(shù)增加10萬，“未分配利潤”期末數(shù)減少10萬；利潤表中“所得稅費用”本期數(shù)增加10萬，調(diào)整后2022年會計報表仍然是平衡的。

然后調(diào)整2023年度報表，將“應交稅費”期初數(shù)增加10萬，“未分配利潤”期初數(shù)減少10萬，調(diào)整后2023年報表仍然是平衡的。

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