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問題:我公司2023年3月進行了2022年度企業(yè)所得稅匯算,補繳了2022年度的企業(yè)所得稅10萬元,通過“以前年度損益調(diào)整”核算的,可是導致2023年度會計報表不平了,差異剛好是10萬,我該怎么辦呢?
答:一、“以前年度損益調(diào)整”的賬務處理
1. 2023年3月補繳2022年度的企業(yè)所得稅10萬元
借:以前年度損益調(diào)整--所得稅費用 10
貸:應交稅費—應交企業(yè)所得稅 10
借:應交稅費—應交企業(yè)所得稅 10
貸:銀行存款 10
2. 2023年3月末結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借:利潤分配—未分配利潤 10
貸:以前年度損益調(diào)整 10
假設不考慮盈余公積。
二、“以前年度損益調(diào)整”對報表的影響
上述分錄進行以后,通常財務系統(tǒng)中導出的2022年度報表不受該筆分錄的影響,而2023年度的資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”的(期末-期初)并不等于本期的“凈利潤”,而是等于(本期“凈利潤”-10萬元)。
此時,我們先要調(diào)整2022年度報表,將2022年度資產(chǎn)負債表的“應交稅費”期末數(shù)增加10萬,“未分配利潤”期末數(shù)減少10萬;利潤表中“所得稅費用”本期數(shù)增加10萬,調(diào)整后2022年會計報表仍然是平衡的。
然后調(diào)整2023年度報表,將“應交稅費”期初數(shù)增加10萬,“未分配利潤”期初數(shù)減少10萬,調(diào)整后2023年報表仍然是平衡的。
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