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重點(diǎn)關(guān)注：遞延所得稅用轉(zhuǎn)回時(shí)的稅率，所以看遞延所得稅是哪一年轉(zhuǎn)回。暫時(shí)性差異余額增加表明當(dāng)年新確認(rèn)了遞延所得稅，暫時(shí)性差異減少，表明當(dāng)年轉(zhuǎn)回了遞延所得稅。具體稅率06年是12.5%，07年是25% 表格中的暫時(shí)性差異表示的是余額（各年的累計(jì)金額）的性質(zhì)，并不是說(shuō)在2003年產(chǎn)生了800萬(wàn)元，在2004年產(chǎn)生了1200萬(wàn)元，而是2004年的暫時(shí)性差異1200是在2003年的800基礎(chǔ)上增加了400萬(wàn)元。 根據(jù)答案的表格中看，各年暫時(shí)性差異的余額：2003年的暫時(shí)性差異是800,而2004年的暫時(shí)性差異增加了400，變?yōu)?200，在2005年暫時(shí)性差異沒(méi)有變化，還是1200，再看2006年暫時(shí)性差異減少400（表明是轉(zhuǎn)回400），變?yōu)?00，最后一年2007年的暫時(shí)性差異變?yōu)?，表明上年（2006年）的800全部轉(zhuǎn)回了。 按先進(jìn)先出的原則，2006年轉(zhuǎn)回的400，是2003年確認(rèn)的（800中的400），所以用的稅率自然是2006年的稅率12.5%，2007年轉(zhuǎn)回的800，其中400是2003年確認(rèn)的（800中的另一個(gè)400），用的稅率是2007年的稅率25%，2007年轉(zhuǎn)回 的800中的另一個(gè)400，是2004年確認(rèn)的，用的稅率是25%。 20×3年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×12.5%（06年稅率）＋400×25%（07年稅率）＝150（萬(wàn)元） 20×4年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×12.5%（06年稅率）＋400×25%（07年稅率）+400×25%（07年稅率）=400×12.5%＋800×25%＝250（萬(wàn)元） 20×5年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×12.5%（06年稅率）＋400×25%（07年稅率）+400×25%（07年稅率）=400×12.5%＋800×25%＝250（萬(wàn)元） 20×6年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝800×25%（07年稅率）＝200（萬(wàn)元）--先進(jìn)先出，2006年轉(zhuǎn)回400，所以減少的是06年的12.5%稅率的400