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金稅四期就是三期的升級版 　金稅三期 　　金稅工程是經(jīng)國務院批準的國家級電子政務工程，是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱。自1994年開始，歷經(jīng)金稅一期、金稅二期、金稅三期、金稅四期工程建設(shè)。 　　1.金稅三期的“前世今生” 　　“金稅三期”系統(tǒng)圍繞著“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統(tǒng)”的總體目標而建立。 　　一個平臺，指包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺； 　　兩級處理，指依托統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺，逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局集中處理； 　　三個覆蓋，指應用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環(huán)節(jié)，覆蓋國地稅局并與相關(guān)部門如工商、海關(guān)聯(lián)網(wǎng)； 　　四個系統(tǒng)，指通過業(yè)務重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務系統(tǒng)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大應用系統(tǒng)軟件。 　　金稅三期系統(tǒng)旨在實現(xiàn)業(yè)務規(guī)范統(tǒng)一化，覆蓋全業(yè)務，簡化涉稅事項，加強納稅遵從風險管理，實現(xiàn)信息共享和外部涉稅信息管理，實現(xiàn)跨稅種、跨納稅環(huán)節(jié)的信息共享。 　　2.稅務機關(guān)征管模式的轉(zhuǎn)型 　　金稅三期不僅標志著國家稅收管理系統(tǒng)的一次重大進步，也是稅收征管改革進程中的必要環(huán)節(jié)，稅收征管改革的轉(zhuǎn)型從金稅三期中可見一斑： 　　一是管理環(huán)節(jié)的后置。隨著簡政放權(quán)大潮，稅務機關(guān)對前置的審批項目正在大面積的縮減，取而代之的是后置環(huán)節(jié)的后續(xù)管理與風險控制，金稅三期中特別為風險控制開發(fā)了相應的決策系統(tǒng)，助力稅收征管事后發(fā)力。 　　二是專業(yè)化管理的轉(zhuǎn)型。由于管理對象體量的逐年壯大，傳統(tǒng)的稅收管理員單點方式已難以應對，推進專業(yè)化鏈條管理有利于在有限征管力量的前提下提升管理的效率，降低管理風險，此次金稅三期基本統(tǒng)一了全國涉稅管理事項流程，既提升了扣繳義務人和納稅人的辦稅體驗，也為專業(yè)化管理奠定了有力的信息系統(tǒng)基石。 　　三是數(shù)據(jù)化管理的推進。在信息網(wǎng)絡(luò)的大潮下，征管改革的重點也逐步由憑證管理轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)管理，逐步朝向信息化、數(shù)據(jù)化、網(wǎng)絡(luò)化的方向不斷推進。金稅三期的上線不僅為數(shù)據(jù)化管理的標準、處理、應用打下了堅實的基礎(chǔ)，也為未來的全數(shù)據(jù)化征管開展了有益的嘗試。 　　3.金稅三期如何判斷企業(yè)異常 　　金稅三期大數(shù)據(jù)從以下6個方面進行檢驗并判斷異常 ：企業(yè)的收入、成本、利潤、庫存、銀行賬戶和應納稅額等。 　　1.收入 　　金稅三期通過企業(yè)成本和費用來比對利潤是否為負數(shù)，或是比對開具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品，或者進一步通過大數(shù)據(jù)，查詢與企業(yè)交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對出異常。 　　2.成本費用 　　企業(yè)長期購進原材料或商品時暫估入庫;或購進原材料、商品為了價格低一點而不索要發(fā)票;或計提了費用而遲遲沒有費用發(fā)票。 　　金稅三期會比對企業(yè)每一筆支出數(shù)額，相應的商品或服務以及對應的發(fā)票，三者應該是否一一對應，少了任何一項，都會被判定為異常。 　　3.利潤 　　企業(yè)的利潤表中的利潤總額與企業(yè)所得稅申報表中的利潤總額不一致;或利潤少報。 　　金稅三期大數(shù)據(jù)可以獲取企業(yè)所有的收入信息和成本信息，利潤就是收入減去成本，算出企業(yè)的利潤不是難事。算出的利潤與企業(yè)申報利潤不一致會被輕易查出來。 　　4.庫存 　　一般來說，企業(yè)都會有庫存，包括原材料庫存和成品或半成品庫存，而且?guī)齑媪恳话愣荚谝粋€相對穩(wěn)定的值附近呈周期性波動。 　　企業(yè)只有銷售數(shù)據(jù)、而沒有購買數(shù)據(jù)或購買量少。金稅三期大數(shù)據(jù)會判斷出企業(yè)的庫存一直處于遞減狀態(tài)，并進一步形成電子底賬來比對庫存，然后判斷出異常。 　　企業(yè)只有購買數(shù)據(jù)、而沒有銷售數(shù)據(jù)或銷售量少。金稅三期大數(shù)據(jù)會判斷出庫存一直處于遞增狀態(tài)，并進一步形成電子底賬來比對庫存，然后判斷出異常 。 　　5.銀行賬戶 　　企業(yè)銷售了一批貨物 ，貨款也已進入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒記入賬中;或者企業(yè)取得了一些虛開的發(fā)票，而賬戶里面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。 　　金稅三期系統(tǒng)都會進行分析并識別出異常： 　　企業(yè)當期新增應收賬款大于收入80%、應收賬款長期為負數(shù); 　　當期新增應付賬款大于收入80%; 　　預收賬款減少但未記入收入、預收賬款占銷售收入20%以上; 　　當期新增其他應收款大于銷售收入80%。 　　6.應納稅額 　　企業(yè)增值稅額與企業(yè)毛利不匹配； 　　企業(yè)期末存貨與留底稅金不匹配； 　　企業(yè)繳納了地稅附加稅費，但與國稅增值稅比對不一致； 　　企業(yè)實收資本增資了，而印花稅卻為0； 　　企業(yè)增值稅額偏低；企業(yè)所得稅貢獻率長期偏低； 　　企業(yè)應納稅額變動太大。 　　金稅三期都會識別出來。 　　既然“金稅三期”系統(tǒng)這么強大，它落實到企業(yè)的影響具體有什么呢？ 　　1、銷項發(fā)票開出都要在公司的實際經(jīng)營范圍之內(nèi)，購買發(fā)票進行進項稅抵扣將會受到嚴厲懲罰！ 　　2、商貿(mào)流通企業(yè)進項發(fā)票的品名必須與銷項發(fā)票的品名匹配起來，細化到數(shù)量，單位，貨物名稱。 　　3、對于之前已經(jīng)認證的進項發(fā)票，如果不符合規(guī)定也將受到核查，一旦查出，會要求進項轉(zhuǎn)出補交全部稅款。 　　4、購貨合同、銷貨合同、送貨單、入庫單等交易憑據(jù)要準備齊全備查。 　　5、稅務系統(tǒng)內(nèi)有數(shù)據(jù)勾稽、預警分析，企業(yè)也應該規(guī)范自己的賬務處理。 　　4.企業(yè)如何規(guī)避稅收風險 　　那么就有人會說了，金稅三期如此強大，就沒有規(guī)避的方式嗎？別急，米墨教你幾招。 　　1、梳理薄弱環(huán)節(jié)： 　　從源頭上防范稅務風險，保證各部門之間的信息溝通順暢，確保在對外部不同政府部門提供信息時的一致性。 　　2、完善發(fā)票管理： 　　加強對增值稅發(fā)票的監(jiān)管，將增值稅發(fā)票的申領(lǐng)、保管、開具、抵扣納入規(guī)范管理。發(fā)票作廢20%將會預警。 　　3、重視程序的合規(guī)： 　　遵守相關(guān)法規(guī)中的登記、備案、申報、變更等程序的要求。特殊情況要及時與稅務局進行溝通。 　　4、沒有真實業(yè)務發(fā)生的情況下，千萬不要再市面上購進發(fā)票用于抵扣。（接受虛開） 　　接受虛開發(fā)票的三種情況： 　?、傧蚣追劫徫?，通過甲方介紹，接受乙方開具的發(fā)票。（接受第三方開票） 　?、谫徺I甲商品，開具乙商品的發(fā)票。（改變名稱開票） 　?、蹧]有購物，直接購買發(fā)票。（完全虛開） 　　5、增值稅收入與所得稅收入不一致會導致系統(tǒng)預警 　　增值稅申報的收入與所得稅申報的收入基本應該要一致，若差異≥10%就會預警。 　　總結(jié)： 　　在金稅三期系統(tǒng)下，米墨建議企業(yè)結(jié)合最新稅務實踐和征管趨勢，重新評估包括免稅福利在內(nèi)的各類稅務優(yōu)化安排與整體合規(guī)狀況，并進行合適的稅務籌劃方案調(diào)整；確保企業(yè)及時履行資料報備等相關(guān)法定義務，最大限度的減少個人所得稅的紕漏，合理控制合規(guī)性風險。