企業(yè)所得稅（查賬征收）預(yù)繳之常見誤區(qū)

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2024/04/22 10:51:14　　字體：大小

企業(yè)所得稅采取“按年計(jì)算、分期預(yù)繳、年終匯算清繳”的方式征收。因此，一些企業(yè)比較重視年終匯繳，而在預(yù)繳的數(shù)據(jù)填報(bào)上有所忽視。以下是為大家梳理的查賬征收方式下預(yù)繳的常見誤區(qū)，財(cái)務(wù)朋友們快來了解一下吧！

向下箭頭

誤區(qū)一：“利潤(rùn)總額”就是預(yù)繳企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)

糾正：預(yù)繳納稅申報(bào)表里面的利潤(rùn)總額僅僅是一個(gè)基數(shù)，需要調(diào)增特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額、調(diào)減不征稅收入等數(shù)據(jù)（詳見下圖第4行至第9行）計(jì)算得出實(shí)際利潤(rùn)額。

企業(yè)所得稅（查賬征收）預(yù)繳之常見誤區(qū)

誤區(qū)二：預(yù)繳納稅申報(bào)表營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本=利潤(rùn)總額

糾正：

企業(yè)所得稅（查賬征收）預(yù)繳之常見誤區(qū)

預(yù)繳納稅申報(bào)表

第1 行“營(yíng)業(yè)收入”

填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入。

第2 行“營(yíng)業(yè)成本”

填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)成本。

但要注意的是，利潤(rùn)總額完全和這兩個(gè)不是數(shù)學(xué)上的計(jì)算關(guān)系，應(yīng)與利潤(rùn)表里面的利潤(rùn)總額一致。

誤區(qū)三：預(yù)繳納稅申報(bào)表營(yíng)業(yè)成本含期間費(fèi)用。

糾正：預(yù)繳時(shí)的營(yíng)業(yè)成本是不包含三項(xiàng)期間費(fèi)用的。

企業(yè)所得稅（查賬征收）預(yù)繳之常見誤區(qū)

誤區(qū)四：預(yù)繳納稅申報(bào)表填寫的是季度數(shù)據(jù)。

糾正：預(yù)繳納稅申報(bào)表需要填寫的都是本年累計(jì)數(shù)！

預(yù)繳納稅申報(bào)表：填寫本年累計(jì)數(shù)

誤區(qū)五：預(yù)繳不能彌補(bǔ)以前年度虧損。

糾正：預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

但是要注意，一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，還沒有完成上年匯算清繳的話，季度預(yù)繳無法得到上年虧損數(shù)據(jù)，因此系統(tǒng)無法彌補(bǔ)以前年度虧損。

誤區(qū)六：當(dāng)年設(shè)立的分公司需要到分支機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

糾正：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2012〕57號(hào)規(guī)定：新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得。

新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得。

誤區(qū)七：企業(yè)預(yù)繳時(shí)不可以享受稅收優(yōu)惠。

糾正：部分優(yōu)惠政策可以在預(yù)繳時(shí)享受！

根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄》，有50多項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠在預(yù)繳時(shí)即可享受。

常見的有：

1. 符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

2. 固定資產(chǎn)一次性扣除

3. 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

……

誤區(qū)八：高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前不能按15%稅率預(yù)繳。

糾正：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)）第一條規(guī)定，…… 企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款

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