新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
企業(yè)所得稅（查賬征收）預繳之常見誤區(qū)
企業(yè)所得稅采取“按年計算、分期預繳、年終匯算清繳”的方式征收。因此，一些企業(yè)比較重視年終匯繳，而在預繳的數(shù)據(jù)填報上有所忽視。以下是為大家梳理的查賬征收方式下預繳的常見誤區(qū)，財務朋友們快來了解一下吧！
誤區(qū)一：“利潤總額”就是預繳企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)
糾正：預繳納稅申報表里面的利潤總額僅僅是一個基數(shù)，需要調(diào)增特定業(yè)務計算的應納稅所得額、調(diào)減不征稅收入等數(shù)據(jù)（詳見下圖第4行至第9行）計算得出實際利潤額。
誤區(qū)二：預繳納稅申報表營業(yè)收入-營業(yè)成本=利潤總額
糾正：
預繳納稅申報表
第1 行“營業(yè)收入”
填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。
第2 行“營業(yè)成本”
填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本。
但要注意的是，利潤總額完全和這兩個不是數(shù)學上的計算關系，應與利潤表里面的利潤總額一致。
誤區(qū)三：預繳納稅申報表營業(yè)成本含期間費用。
糾正：預繳時的營業(yè)成本是不包含三項期間費用的。
誤區(qū)四：預繳納稅申報表填寫的是季度數(shù)據(jù)。
糾正：預繳納稅申報表需要填寫的都是本年累計數(shù)！
預繳納稅申報表：填寫本年累計數(shù)
誤區(qū)五：預繳不能彌補以前年度虧損。
糾正：預繳可以彌補以前年度虧損。
但是要注意，一季度企業(yè)所得稅預繳時，還沒有完成上年匯算清繳的話，季度預繳無法得到上年虧損數(shù)據(jù)，因此系統(tǒng)無法彌補以前年度虧損。
誤區(qū)六：當年設立的分公司需要到分支機構所在地預繳企業(yè)所得稅。
糾正：根據(jù)國家稅務總局公告〔2012〕57號規(guī)定：新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得。
新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得。
誤區(qū)七：企業(yè)預繳時不可以享受稅收優(yōu)惠。
糾正：部分優(yōu)惠政策可以在預繳時享受！
根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄》，有50多項企業(yè)所得稅優(yōu)惠在預繳時即可享受。
常見的有：
1. 符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
2. 固定資產(chǎn)一次性扣除
3. 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
……
誤區(qū)八：高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前不能按15%稅率預繳。
糾正：根據(jù)《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）第一條規(guī)定，…… 企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款
更多推薦：
學員討論（0）
相關資訊
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號