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軟件產(chǎn)品增值稅即征即退熱點問答

來源: 江蘇國稅12366中心 編輯: 2014/04/22 10:32:16 字體:

為了鼓勵科技創(chuàng)新,扶持軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展,國家出臺了一系列軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。其中,納稅人關(guān)注較多的是軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策。江蘇國稅12366歸集了納稅人咨詢中的熱點問題,以幫助納稅人了解軟件產(chǎn)品增值稅即征即退相關(guān)政策規(guī)定。

文件依據(jù)

●《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)

●《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于動漫產(chǎn)業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2013〕98號)

●《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

熱點問題

軟件產(chǎn)品享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠要符合什么條件?

財稅〔2011〕100號文件規(guī)定,滿足下列條件的軟件產(chǎn)品,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn),可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策:

1.取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料;

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

能夠享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品有哪些?

財稅〔2011〕100號文件規(guī)定,本通知所稱軟件產(chǎn)品,指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售,構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

享受軟件產(chǎn)品即征即退優(yōu)惠的一般納稅人無法劃分銷售軟件產(chǎn)品所對應(yīng)的進項稅額,怎樣處理?

財稅〔2011〕100號文件規(guī)定,增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,對于無法劃分的進項稅額,應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M項稅額;對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額,不得進行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀笾鞴芏悇?wù)機關(guān)備案,并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具,包括但不限于用于軟件設(shè)計的計算機設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺和測試設(shè)備。

增值稅小規(guī)模納稅人生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品,能否享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策?

不能。財稅〔2011〕100號文件規(guī)定,只有增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品,才能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)的動漫軟件,是否享受增值稅即征即退優(yōu)惠?

財稅〔2013〕98號文件第一條規(guī)定,對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件,按17%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分,實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件,按照財稅〔2011〕100號文件中軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)外購軟件產(chǎn)品后再銷售,能否享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策?

財稅〔2011〕100號文件第一條第(一)款規(guī)定,增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。因此,如果非自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,不能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

企業(yè)進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理后再銷售,能否享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策?

財稅〔2011〕100號文件第一條第(二)款規(guī)定,增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等,單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。因此,單純的對進口軟件產(chǎn)品漢字化處理后再銷售,不能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

享受即征即退優(yōu)惠的軟件企業(yè)取得的即征即退增值稅款,需要作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入,計算繳納企業(yè)所得稅嗎?

財稅〔2012〕27號文件第五條規(guī)定,符合條件的軟件企業(yè)按照財稅〔2011〕100號文件規(guī)定取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算,可以作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

因違法違規(guī)行為,被稅務(wù)機關(guān)取消了享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠資格后,是否可以重新申請享受?

財稅〔2011〕100號文件規(guī)定,納稅人凡弄虛作假騙取享受本通知規(guī)定增值稅政策的,稅務(wù)機關(guān)除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進行處罰外,自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起,取消其享受本通知規(guī)定增值稅政策的資格,納稅人三年內(nèi)不得再次申請。

我要糾錯】 責(zé)任編輯:zhwk

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