關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告的解讀

　　一、公告發(fā)布的背景

　　自2016年5月1日全面推開營(yíng)改增以來(lái)，我們從納稅人、行業(yè)主管部門、行業(yè)協(xié)會(huì)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)等多渠道，陸續(xù)接到一些需要進(jìn)一步予以明確的問(wèn)題。稅務(wù)總局制定了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》，就有關(guān)問(wèn)題予以明確。

　　二、公告明確的內(nèi)容

　?。ㄒ唬┎粚儆谠诰硟?nèi)銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的若干情形將境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售的完全在境外發(fā)生的服務(wù)、完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)，排除在征稅范圍之外，明確了不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的若干情形。

　?。ǘ┢渌麄€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)適用小微企業(yè)免稅政策口徑明確了其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)一次性收取多月的租金，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偛⑴袛嗍欠癯^(guò)3萬(wàn)元，適用小微企業(yè)免稅政策。

　?。ㄈ╆P(guān)于預(yù)付卡增值稅問(wèn)題明確了單用途預(yù)付卡和多用途預(yù)付卡業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)發(fā)票使用等操作問(wèn)題。

　?。ㄋ模╆P(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓的銷售額確定問(wèn)題明確了單位轉(zhuǎn)讓其持有的限售股，如何確定買入價(jià)的問(wèn)題。

　?。ㄎ澹╆P(guān)于貸款服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題納稅人提供貸款服務(wù)，一般按月或按季結(jié)息。公告明確了納稅人結(jié)息日確認(rèn)的利息收入如何確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題。

　　（六）關(guān)于增值稅納稅期限問(wèn)題明確了納稅人銷售貨物或服務(wù)，按規(guī)定有一項(xiàng)增值稅應(yīng)稅行為可以按季納稅的，其兼營(yíng)的其他增值稅應(yīng)稅行為、消費(fèi)稅應(yīng)稅行為，均可一并按季納稅。

　?。ㄆ撸╆P(guān)于調(diào)整建筑服務(wù)預(yù)繳稅款提供資料的問(wèn)題調(diào)整異地提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)需要的資料清單，明確納稅人辦理預(yù)繳手續(xù)時(shí)，不再需要提供合同原件，只需出示加蓋公章的合同復(fù)印件即可。

　　（八）關(guān)于細(xì)化和完善《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》為便于納稅人開票，對(duì)《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》進(jìn)行了細(xì)化和完善：一是按照營(yíng)改增行業(yè)稅負(fù)分析的細(xì)分行業(yè)類別，進(jìn)一步細(xì)分了部分服務(wù)的分類與編碼；二是新增了“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼。