企業(yè)所得稅投資抵免額是否按含增值稅價(jià)計(jì)算

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來源: 廈門國稅編輯： 2014/07/11 15:54:34　字體：大小

　　我公司購入一臺(tái)環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定抵扣。在計(jì)算企業(yè)所得稅投資抵免額時(shí)是按含增值稅價(jià)還是不含增值稅價(jià)計(jì)算？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕256號(hào)）規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人購進(jìn)并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票的，在按相關(guān)規(guī)定可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

　　根據(jù)上述文件規(guī)定，你公司在計(jì)算企業(yè)所得稅抵免時(shí)，可抵免的專用設(shè)備投資額不再包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

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