房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)各個環(huán)節(jié)涉稅流程表匯總

來源: 小谷說稅編輯： 2015/01/19 14:54:19　字體：大小

序號	環(huán)節(jié)	權(quán)利許可證、其他有效證明	行政管理部門	涉及主要稅費、稅率	繳納主體	征收部門
1	土地使用	土地使用權(quán)證	國土資源行政管理部門	1、耕地占用稅：應按應稅土地面積和規(guī)定的定額稅率繳納耕地占用稅。	開發(fā)企業(yè)	財政部門
				2、契稅：按土地計稅價格的4%繳納。
				3、城鎮(zhèn)土地使用稅：按實際占用的土地面積和定額稅率計算繳納。		地稅部門
				4、個人所得稅：企業(yè)職工工資薪金所得，按5%~45%的超額累進稅率計算繳納。	職工（企業(yè)扣繳）
2		1、項目立項備案	發(fā)改委	1、營業(yè)稅：按工程結(jié)算收入的3%繳納。	建筑工程承包企業(yè)	地稅部門
		2、建設許可證	建設行政管理部門	2、城鎮(zhèn)維護建設稅：按建筑營業(yè)稅稅額的7%（5%、1%）繳納。
		3、施工許可證		3、教育費附加：按建筑營業(yè)稅稅額的3%繳納。
		4、規(guī)劃許可證	規(guī)劃行政管理部門	4、印花稅：按工程合同金額的萬分之三繳納。 5、企業(yè)所得稅：按應納稅所得額的25% 繳納。	1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2、建筑工程承包企業(yè)
		5、招投標書	建設招投標行政管理部門
				6、個人所得稅：企業(yè)職工工資薪金所得，按5%~45%的超額累進稅率計算繳納。	職工（企業(yè)扣繳）
3	銷售轉(zhuǎn)讓（一級市）	1、商品房銷售面積明細表 2、商品房銷售許可證	房地產(chǎn)行政管理部門	1、營業(yè)稅：按銷售收入及預收賬款金額的5%繳納。	房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)	地稅部門
				2、城建稅：按銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅額的7%（5%、1%）繳納。
				3、教育費附加：按銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅額的3%繳納。
				4、企業(yè)所得稅：按當期所得額及預售收入利潤率不低于15%的比例計算出預計營業(yè)利潤額的33%（27%或18%）所得稅率計算繳納。
		6、國有土地使用權(quán)變更登記轉(zhuǎn)讓證明書。 7、房屋所有權(quán)	國土資源行政管理部門	5、土地增值稅：按1%~3%分類預征。
				6、個人所得稅：企業(yè)職工工資薪金所得，按5%~45%的超額累進稅率計算繳納。	職工（企業(yè)扣繳）
				7、印花稅：按商品房購銷合同金額的萬分之三繳納。	房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購房人
				8、契稅：按房屋計稅價格的4%（普通住宅2%）繳納。	購房人	財政部門
	銷售轉(zhuǎn)讓（二級市）	1、國有土地使用權(quán)證書。 2、房屋所有權(quán)	房地產(chǎn)交易行政管理部門	1、營業(yè)稅：按5%繳納。（2005年6月1日后，個人轉(zhuǎn)讓購買不足2年的住房，全額征收；轉(zhuǎn)讓購買超過2年的普通住房免征；轉(zhuǎn)讓購買超過2年的非普通住房按差額征收）	賣房人	地稅部門
				2、城建稅：按營業(yè)稅稅額的7%（5%、1%）繳納。
				3、教育費附加：按銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅額的3%繳納。
				4、土地增值稅：對納稅人轉(zhuǎn)讓舊房按轉(zhuǎn)讓收入的50%至80%作為扣除項目計征。
				5、個人所得稅：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按20%的稅率繳納（對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅；對出售自有住房并擬在現(xiàn)有住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房應繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅）。
				6、印花稅：按商品房購銷合同金額的萬分之三繳納。	賣房人、購房人
				7、契稅：按房屋計稅價格的4%（普通住宅2%）繳納。	購房人	財政部門
4	裝飾裝潢	裝飾裝潢工程招投標合同	建設招投標行政管理部門	1、營業(yè)稅：按工程結(jié)算收入的3%繳納。	工程施工企業(yè)	地稅部門
				2、城市維護建設稅：按建筑營業(yè)稅稅額的7%（5%、1%）繳納。
				3、教育費附加：按建筑營業(yè)稅稅額的3%繳納。
				4、印花稅：按工程合同金額的萬分之三繳納。
				5、企業(yè)所得稅：按應納稅所得額的33%（27%或18%）繳納。
				6、個人所得稅：企業(yè)職工工資薪金所得，按5%~45%的超額累進稅率計算繳納。	職工（企業(yè)扣繳）
5	使用	房產(chǎn)土地信息	房地產(chǎn)、國土資源行政管理部門	1、房產(chǎn)稅：按房產(chǎn)（自建自用）計稅余值的1.2%繳納，按房屋（自建出租）出租租金收入的12%繳納。[注：企業(yè)自用住宅房產(chǎn)按政府規(guī)定租金標準出租給本企業(yè)職工居住的，免征房產(chǎn)稅。]	1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2、購房企業(yè)
				2、營業(yè)稅：按房屋租金收入的5%繳納。
				3、土地使用稅：按使用房產(chǎn)實際占用面積和定額稅率計算繳納。
				4、印花稅：按房屋出租合同租金金額的千分之一繳納。
				5、企業(yè)所得稅：按應納稅所得額的33%（27%或18%）繳納。
				6、個人所得稅：企業(yè)職工工資薪金所得，按5%~45%的超額累進稅率計算繳納。	職工（企業(yè)扣繳）
				1、房產(chǎn)稅：（自購自用生產(chǎn)經(jīng)營用房）：按房產(chǎn)計稅余值的1.2%繳納；按房屋出租租金收入的12%繳納。（個人按市場價格出租住房用于居住的，減按4%繳納）[注：自購自用住宅免征房產(chǎn)稅、土地使用稅]。	購房個人
				2、營業(yè)稅：按房屋租金收入的5%（個人按市場價格出租住房用于居住的，減按3%繳納）繳納。
				3、土地使用稅：按使用房產(chǎn)實際占用面積和定額稅率計算繳納。
				4、印花稅：按房屋出租合同租金金額的千分之一繳納。
				5、個人所得稅：按房屋出租合同租金所得減按10%計算繳納。
6	物業(yè)管理		房地產(chǎn)行政管理部門	1、營業(yè)稅：按物業(yè)管理服務費收入的5%繳納。	物業(yè)管理企業(yè)	地稅部門
				2、城市維護建設稅：按建筑營業(yè)稅稅額的7%（5%、1%）繳納。
				3、教育費附加：按建筑營業(yè)稅稅額的3%繳納。
				4、企業(yè)所得稅：按應納稅所得額的33%（27%或18%）繳納。
				5、個人所得稅：企業(yè)職工工資薪金所得，按5%~45%的超額累進稅率計算繳納