24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

注意會計準(zhǔn)則和稅法中關(guān)聯(lián)方的差異

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2024/07/22 10:01:29 字體:

關(guān)聯(lián)方這個詞,大家并不陌生,但是會計上和稅法上,對關(guān)聯(lián)方的理解并不相同。



一、稅法

《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)規(guī)定:“二、企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人具有下列關(guān)系之一的,構(gòu)成本公告所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系:
(一)一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。
如果一方通過中間方對另一方間接持有股份,只要其對中間方持股比例達(dá)到25%以上,則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè),在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時持股比例合并計算。
(二)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,雖持股比例未達(dá)到本條第(一)項規(guī)定,但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達(dá)到50%以上,或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保(與獨立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外)。
借貸資金總額占實收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實收資本,其中:
年度加權(quán)平均借貸資金=i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實際占用天數(shù)/365
年度加權(quán)平均實收資本=i筆實收資本賬面金額×i筆實收資本年度實際占用天數(shù)/365
(三)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,雖持股比例未達(dá)到本條第(一)項規(guī)定,但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。
(四)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,雖持股比例未達(dá)到本條第(一)項規(guī)定,但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動由另一方控制。
上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財務(wù)和經(jīng)營政策,并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動中獲取利益。
(五)一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員(包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員)由另一方任命或者委派,或者同時擔(dān)任另一方的董事或者高級管理人員;或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。
(六)具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個自然人分別與雙方具有本條第(一)至(五)項關(guān)系之一。
(七)雙方在實質(zhì)上具有其他共同利益。
除本條第(二)項規(guī)定外,上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的,關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實際存續(xù)期間認(rèn)定。



二、會計

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露(2006)》(財會[2006]3號):“第四條 下列各方構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方:
(一)該企業(yè)的母公司。
(二)該企業(yè)的子公司。
(三)與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。
(四)對該企業(yè)實施共同控制的投資方。
(五)對該企業(yè)施加重大影響的投資方。
(六)該企業(yè)的合營企業(yè)。
(七)該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)。
(八)該企業(yè)的主要投資者個人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個人,是指能夠控制、共同控制一個企業(yè)或者對一個企業(yè)施加重大影響的個人投資者。
(九)該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管理人員,是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計劃、指揮和控制企業(yè)活動的人員。與主要投資者個人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員,是指在處理與企業(yè)的交易時可能影響該個人或受該個人影響的家庭成員。
(十)該企業(yè)主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)?!?/span>

來源:正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:劉老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

編輯推薦:

政策性搬遷的搬遷開始年度如何確定 

企業(yè)合并,個人股東是否繳納個稅?

免費試聽

  • 多維協(xié)同構(gòu)建新時代財會監(jiān)督體系

    多維協(xié)同構(gòu)建新時代財會監(jiān)督體系免費聽

  • 財稅培訓(xùn)師特訓(xùn)認(rèn)證計劃

    財稅培訓(xùn)師特訓(xùn)認(rèn)證計劃免費聽

  • 經(jīng)營視角下的財務(wù)分析與管理決策

    經(jīng)營視角下的財務(wù)分析與管理決策免費聽

限時免費資料

  • 每日新聞/問答

    每日新聞/問答

  • 每周稅訊速遞

    每周稅訊速遞

  • 月度法規(guī)匯編

    月度法規(guī)匯編

  • 年度法規(guī)匯編

    年度法規(guī)匯編

  • 增值稅匯編

    增值稅匯編

  • 所得稅匯編

    所得稅匯編

掃碼關(guān)注我們

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號