對于無償贈送是否視同銷售征收個稅呢?今天一文說清
1.個人將房屋無償贈與個人,贈與方和受贈方均不征稅個稅的情況
1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;
2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
2.個人將房屋無償贈個人,個人不屬于上述三種情況的,受贈人按偶然所得征收個稅。
對于贈與方,是否按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個稅,截至目前財政部和國稅總局并未單獨出臺相關(guān)政策,因此,并不明確。實務(wù)中建議與主管稅務(wù)機關(guān)溝通。
3.個人將持有的股權(quán)無償贈與個人,贈與方是否征收個稅?
個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。
個人將持有的股權(quán)無償贈與非上述個人,贈與方按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個稅。
受贈方:截至目前,財政部和國稅總局沒有出臺相關(guān)文件規(guī)定個人接受贈與的股權(quán)征收個稅的規(guī)定。
因此,關(guān)于個人之間的無償贈送,僅有兩種情況征收個稅,即個人贈送股權(quán)贈與方按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個稅、個人贈送房屋受贈方按偶然所得稅征收個稅。對于個人之間如贈送車輛、珠寶和現(xiàn)金等財產(chǎn),截至目前,財政部和國稅總局沒有出臺相關(guān)文件規(guī)定贈與方或受贈方繳納個稅的規(guī)定,因此,個人之間除了股權(quán)贈送和房屋贈送涉及個稅外,個人之間的其他財產(chǎn)贈送不涉及個稅。
相關(guān)政策:
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)
1.企業(yè)贈送個人禮品等受贈人不征收個稅的情況
1)企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);
2)企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品,如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費,或者購話費贈手機等;
3)企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
2.企業(yè)贈送個人禮品等受贈人征收個稅的情況
企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包,下同),以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅,但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
“網(wǎng)絡(luò)紅包”,僅包括企業(yè)向個人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包,不包括親戚朋友之間互相贈送的網(wǎng)絡(luò)紅包。親戚朋友之間互相贈送的禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包),不在個人所得稅征稅范圍之內(nèi)。
相關(guān)政策:
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號)及國稅總局公告解讀
文章來源:正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:裴老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!
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