實務！未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的稅會差異！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/07/08 09:20:13　字體：大小

近日，接到一個會員咨詢：我公司的子公司準備進行未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的操作，我公司該如何進行核算？企業(yè)所得稅該如何處理？

一、會計核算

1.政策依據(jù)

《企業(yè)會計準則--長期股權(quán)投資》應用指南：子公司將未分配利潤或盈余公積直接轉(zhuǎn)增股本（實收資本），且未向投資方提供等值現(xiàn)金股利或利潤的選擇權(quán)時，母公司并沒有獲得收取現(xiàn)金股利或者利潤的權(quán)力，上述交易通常屬于子公司自身權(quán)益結(jié)構(gòu)的重分類，母公司不應確認相關(guān)的投資收益。

2.核算分析

依據(jù)《企業(yè)會計準則--長期股權(quán)投資》應用指南，未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，貴公司無論是權(quán)益法或成本法計量，母公司均獲得收取現(xiàn)金股利或者利潤的權(quán)力，故均不進行會計處理，僅進行備查登記。

二、稅務處理

1.政策依據(jù)

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

（2）國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函[2010]79號）：第四條關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認問題

企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。

2.稅務分析

依據(jù)國稅函[2010]79號，在進行轉(zhuǎn)股操作時，稅務上需確定權(quán)益性投資收益收入的實現(xiàn)，可將轉(zhuǎn)股處理視作先分紅，后增資。

未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，按照準則應用指南的規(guī)定，母公司不確認投資收益，而稅務上需確認分紅收益，所以，貴公司在進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，需先納稅調(diào)增權(quán)益性投資收益的收入，再進行免稅申報；且增加長期股權(quán)投資的計稅基礎。

| 作者：劉老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）

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