現(xiàn)在可否開具16%稅率的發(fā)票？統(tǒng)一回復！

2019年4月1日稅率調整后是否可以開具16%和10%稅率的發(fā)票了？

很多財務人員為這個問題糾結。

事實上，國家稅務總局公告2019年第4號《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》明確規(guī)定“納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。”

那么，為什么還會有這么多財務人員為這個問題而糾結？

以下，是會員咨詢時的一段對話：

會員問：企業(yè)銷售貨物，2019年4月1日后是否還可以開具16%的發(fā)票？

答：納稅義務發(fā)生在2019年4月1日前的銷售貨物，在4月后開具發(fā)票，仍按16%的稅率開發(fā)票。

會員問：但為什么我們專管員說，沒有交過增值稅的不允許再開16%稅率的發(fā)票呢？

問會員：您公司銷售貨物納稅義務發(fā)生在4月1日前嗎？

會員答：是在4月1日前完成的銷售業(yè)務，并且收到了貨款。

問會員：發(fā)生納稅義務了，為什么沒有交增值稅？

會員答：因為沒有開發(fā)票，所以沒有交增值稅。

哦……

回復會員：增值稅納稅義務發(fā)生時點，就是應當申報繳納增值稅的時點。不管是否開具發(fā)票，發(fā)生納稅義務就應當申報繳納增值稅。

您公司以“銷售業(yè)務納稅義務發(fā)生在2019年4月1日前”要求開16%的銷售發(fā)票的業(yè)務，意味著應當在4月1日前申報納稅。如果您公司發(fā)生納稅義務了，卻沒有申報納稅，屬于延遲繳納稅款，會被征收滯納金。

會員問：那與收票方達成一致的，是否可以不開16%稅率的發(fā)票，而按13%的稅率開票交稅？

答：國家稅務總局公告2017年第16號規(guī)定“銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內容。”，同時規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

另外，國家稅務總局公告2018年第28號規(guī)定“企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。”

納稅義務發(fā)生在2019年4月1日前的的銷售貨物，應當開具16%稅率的發(fā)票而開具13%的發(fā)票的，屬于稅率適用錯誤的不合規(guī)發(fā)票，不可以作為抵扣進項稅的依據(jù)，也不可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。

所以，納稅義務發(fā)生在2019年4月1日前，就應當在發(fā)生納稅義務時申報繳納增值稅；如果沒有申報繳納，在4月1日后開具發(fā)票時，仍然要按16%開具發(fā)票，且需要補交滯納金。

從以上案例中，可以看出企業(yè)財務人員存在兩個誤區(qū)：

1.開具發(fā)票時才申報繳納增值稅——再次強調，增值稅是在發(fā)生納稅義務時申報繳納的，不管是否開具發(fā)票；

2.開票適用稅率可以由購銷雙方協(xié)商確定——增值稅適用稅率取決于發(fā)生納稅義務的時點適用的稅率，而不是可以由購銷雙方協(xié)商的。

財務人員糾結的，是因為沒有按納稅義務交稅卻要按發(fā)生納稅義務時的稅率開具發(fā)票。

| 作者：盛老師（正保會計網校答疑專家）