2019年4月后提供建筑服務(wù)，現(xiàn)在開具發(fā)票的稅率是多少

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2020/10/16 14:54:38　字體：大小

【問(wèn)題】

我公司于2019年4月1日之前預(yù)付了30%的工程款，4月1日之后開工提供建筑服務(wù)，現(xiàn)在開具增值稅發(fā)票的稅率是10%還是9%？

【答案】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第四十五條和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）第二條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第一條規(guī)定，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

2019年4月1日前，建筑服務(wù)的增值稅稅率為10%，2019年4月1日之前預(yù)付了30%的工程款，4月1日之后開工提供建筑服務(wù)，根據(jù)上述財(cái)稅〔2016〕36號(hào)和財(cái)稅〔2017〕58號(hào)的規(guī)定可知，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2019年4月1日之后。那么根據(jù)公告2019年第39號(hào)的規(guī)定，現(xiàn)在開具增值稅發(fā)票的稅率是9%。

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