房開公司在按預收款預繳了增值稅,現(xiàn)交房開票適用什么稅率
【問題】
房開公司在2018年3月按預收款預繳增值稅,2021年交房開票適用的增值稅稅率是11%嗎?
【答案】
財稅【2016】36號附件1明確“納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。”
參考湖北省營改增政策執(zhí)行口徑第一輯答復“納稅人發(fā)生應稅行為是納稅義務發(fā)生的前提。房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn),以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當天作為應稅行為發(fā)生的時間。
在具體交房時間的辨別上,以《商品房買賣合同》上約定的交房時間為準;若實際交房時間早于合同約定時間的,以實際交付時間為準?!?/p>
另外,根據(jù)國家稅務總局2018年第二季度政策解讀現(xiàn)場實錄“第一,怎么理解“從5月1日起”調整稅率?所謂“從5月1日起”,指的是納稅義務發(fā)生時間。凡是納稅義務發(fā)生時間在5月1日之前的,一律適用原來17%、11%的稅率納稅,按照原稅率開具發(fā)票;相反,凡是納稅義務發(fā)生時間在5月1日之后的,則適用調整后的16%、10%的新稅率納稅,按照新稅率開具發(fā)票?!钡幕揪瘢康禺a(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品納稅義務發(fā)生時間為交付時間,那么就應當按內稅義務發(fā)生時間確定適用的稅率。在2021年交付開發(fā)產(chǎn)品并開具發(fā)票的,應當適用9%的增值稅稅率。