房開公司在按預(yù)收款預(yù)繳了增值稅，現(xiàn)交房開票適用什么稅率

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/08/05 14:21:00　字體：大小

【問題】

房開公司在2018年3月按預(yù)收款預(yù)繳增值稅，2021年交房開票適用的增值稅稅率是11%嗎？

【答案】

財稅【2016】36號附件1明確“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！?/p>

參考湖北省營改增政策執(zhí)行口徑第一輯答復(fù)“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是納稅義務(wù)發(fā)生的前提。房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)，以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。

在具體交房時間的辨別上，以《商品房買賣合同》上約定的交房時間為準(zhǔn)；若實際交房時間早于合同約定時間的，以實際交付時間為準(zhǔn)。”

另外，根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年第二季度政策解讀現(xiàn)場實錄“第一，怎么理解“從5月1日起”調(diào)整稅率？所謂“從5月1日起”，指的是納稅義務(wù)發(fā)生時間。凡是納稅義務(wù)發(fā)生時間在5月1日之前的，一律適用原來17%、11%的稅率納稅，按照原稅率開具發(fā)票；相反，凡是納稅義務(wù)發(fā)生時間在5月1日之后的，則適用調(diào)整后的16%、10%的新稅率納稅，按照新稅率開具發(fā)票。”的基本精神，房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品納稅義務(wù)發(fā)生時間為交付時間，那么就應(yīng)當(dāng)按內(nèi)稅義務(wù)發(fā)生時間確定適用的稅率。在2021年交付開發(fā)產(chǎn)品并開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)適用9%的增值稅稅率。

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