技術合同認定登記后可以享受哪些稅收優(yōu)惠

一、增值稅

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十六）項規(guī)定，納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

1.技術轉讓、技術開發(fā)，是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發(fā)服務”范圍內的業(yè)務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業(yè)務活動。
與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據(jù)技術轉讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具。

2.備案程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。
《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第4號）第一條規(guī)定，單位和個體工商戶（以下統(tǒng)稱納稅人）適用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應減免稅欄次即可享受，相關政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?br style="max-width: 100%; box-sizing: border-box; overflow-wrap: break-word;"/>根據(jù)上述規(guī)定，技術合同認定登記后，提供的技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

二、企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，一個納稅年度內，居民企業(yè)符合條件的技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）第一條規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合以下條件：
（一）享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；
（二）技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；
（三）境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；
（四）向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；
（五）國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

《財政部 國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）第三條規(guī)定，技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內的技術轉讓須經省級以上(含省級)科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上(含省級)商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上(含省級)科技部門審批。
根據(jù)上述規(guī)定，居民企業(yè)經認定登記的技術轉讓合同可以享受技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）第六條第（三）項規(guī)定，企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?br style="max-width: 100%; box-sizing: border-box; overflow-wrap: break-word;"/>1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬；
根據(jù)上述規(guī)定，委托研發(fā)合同和合作研發(fā)合同需經認定登記才能享受研發(fā)費加計扣除的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

三、科技人員依法取得職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵減免個人所得稅

《財政部 稅務總局 科技部關于科技人員取得職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號）第一條規(guī)定，依法批準設立的非營利性研究開發(fā)機構和高等學校（以下簡稱非營利性科研機構和高校）根據(jù)《中華人民共和國促進科技成果轉化法》規(guī)定，從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。
第五條規(guī)定，科技人員享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策，須同時符合以下條件：
（一）科技人員是指非營利性科研機構和高校中對完成或轉化職務科技成果作出重要貢獻的人員。非營利性科研機構和高校應按規(guī)定公示有關科技人員名單及相關信息（國防專利轉化除外），具體公示辦法由科技部會同財政部、稅務總局制定。
（二）科技成果是指專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、稅務總局確定的其他技術成果。
（三）科技成果轉化是指非營利性科研機構和高校向他人轉讓科技成果或者許可他人使用科技成果?，F(xiàn)金獎勵是指非營利性科研機構和高校在取得科技成果轉化收入三年（36個月）內獎勵給科技人員的現(xiàn)金。
（四）非營利性科研機構和高校轉化科技成果，應當簽訂技術合同，并根據(jù)《技術合同認定登記管理辦法》，在技術合同登記機構進行審核登記，并取得技術合同認定登記證明。
非營利性科研機構和高校應健全科技成果轉化的資金核算，不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵享受稅收優(yōu)惠。
根據(jù)上述規(guī)定，技術合同經認定登記，營利性科研機構和高校根據(jù)《中華人民共和國促進科技成果轉化法》規(guī)定，從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。