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從兩高發(fā)布的危害稅收征管刑事案件解釋,看新關(guān)注點

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2024/03/25 10:09:26 字體:

2024年3月15日,兩高發(fā)布《關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》(法釋〔2024〕4號),于2024年3月20日起施行。該解釋引起大家的高度關(guān)注,有哪些關(guān)注點呢?對企業(yè)有何影響呢?

一、兩高部門與時俱進,增加逃稅和虛開發(fā)票新情形。

01

(一)增加逃稅的新情形
1)以簽訂“陰陽合同”等形式隱匿或者以他人名義分解收入、財產(chǎn)的;
2)虛列支出、虛抵進項稅額或者虛報專項附加扣除的;
3)提供虛假材料,騙取稅收優(yōu)惠的;


(二)增加虛開其他發(fā)票的新情形
非法篡改發(fā)票相關(guān)電子信息的,為“虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票”。


二、繼續(xù)強調(diào):為虛增業(yè)績、融資、貸款等不以騙抵稅款為目的,不定義為虛開發(fā)票。

02

為虛增業(yè)績、融資、貸款等不以騙抵稅款為目的,沒有因抵扣造成稅款被騙損失的,不以“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”罪論處,構(gòu)成其他犯罪的,依法以其他犯罪追究刑事責(zé)任。
但要注意,雖然不定義為虛開發(fā)票,如構(gòu)成其他犯罪的,依法以其他犯罪追究刑事責(zé)任。


三、扣繳義務(wù)人承諾為納稅人代付稅款定義“已扣、已收稅款”的情況。

03

扣繳義務(wù)人承諾為納稅人代付稅款,在其向納稅人支付稅后所得時,應(yīng)當認定扣繳義務(wù)人“已扣、已收稅款”。


四、納稅人最后的救贖:在公安機關(guān)立案前,納稅人補繳稅金免除刑責(zé)

04

1.納稅人有刑法第二百零一條第一款規(guī)定的逃避繳納稅款行為,在公安機關(guān)立案前,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后,在規(guī)定的期限或者批準延緩、分期繳納的期限內(nèi)足額補繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,并全部履行稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰決定的,不予追究刑事責(zé)任。但是,五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。


五、對納稅人逃避繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)沒有下達追繳通知,不予追究刑事責(zé)任。

05

納稅人有刑法第二百零一條第一款規(guī)定的逃避繳納稅款行為,稅務(wù)機關(guān)沒有依法下達追繳通知的,依法不予追究刑事責(zé)任。


六、對刑法第二百零一條第一款規(guī)定不申報逃避納稅的“不申報”進行定義。

06

具有下列情形之一的,應(yīng)當認定為刑法第二百零一條第一款規(guī)定的“不申報”:
(一)依法在登記機關(guān)辦理設(shè)立登記的納稅人,發(fā)生應(yīng)稅行為而不申報納稅的;
(二)依法不需要在登記機關(guān)辦理設(shè)立登記或者未依法辦理設(shè)立登記的納稅人,發(fā)生應(yīng)稅行為,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法通知其申報而不申報納稅的;
(三)其他明知應(yīng)當依法申報納稅而不申報納稅的。


寫在最后:

07

納稅人如對納稅行為發(fā)生爭議時,稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)下達了稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)處罰決定書的,納稅人正確的維權(quán)方式:根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第二十條規(guī)定,納稅人先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保后,可以自接到稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)處罰決定書之日起六十日內(nèi)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的,可以依法向人民法院起訴。否則,稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施,或者申請人民法院強制執(zhí)行。達到逃稅罪的,根據(jù)法釋〔2024〕4號的規(guī)定,被稅務(wù)機關(guān)移交司法機關(guān),司法機關(guān)立案追究刑責(zé)了。

來源:正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:裴老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

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