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一文帶你了解增值稅的發(fā)展歷程和稅率調(diào)整

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2019/03/11 14:34:52 字體:

一、增值稅的歷史沿革

◎試點(diǎn)開(kāi)征階段(1979年—1993年):增值稅稅種開(kāi)始設(shè)立,并逐漸在全國(guó)試點(diǎn)。1979年7月起,我國(guó)首先在湖北省襄樊市進(jìn)行增值稅試點(diǎn),1984 年國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)增值稅條例(草案)》(國(guó)發(fā)〔1984〕125號(hào)),將機(jī)器機(jī)械、鋼材鋼坯、自行車(chē)、縫紉機(jī)、電風(fēng)扇及其零配件等12類(lèi)商品納入增值稅的范圍,標(biāo)志著增值稅正式成為我國(guó)的一個(gè)稅種。

◎逐步確立階段(1994年—2003年):增值稅地位逐步確立,征稅范圍逐漸擴(kuò)大。1994 年我國(guó)實(shí)施分稅制改革,以完善增值稅制度為主。我國(guó)對(duì)增值稅制進(jìn)行了較為徹底的改造,將外商投資企業(yè)由征收工商統(tǒng)一稅改為征收增值稅,增值稅征收范圍由部分工業(yè)行業(yè)擴(kuò)大到工業(yè)、商業(yè)和進(jìn)口環(huán)節(jié)產(chǎn)品,以及加工、修理修配勞務(wù),實(shí)行憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣制度,簡(jiǎn)化計(jì)稅辦法,對(duì)不符合增值稅計(jì)征條件的小規(guī)模納稅人采取按固定的征收率,實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。

◎轉(zhuǎn)型改革階段(2004年—2011年):增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型。2004 年7 月,選擇東北地區(qū)的部分行業(yè)(從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人)試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍,起開(kāi)始實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn),由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型。2008 年11月國(guó)務(wù)院頒布新修訂《增值稅暫行條例》,決定自2009 年1 月1 日起在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革,固定資產(chǎn)(不含小汽車(chē))進(jìn)項(xiàng)稅額可全額抵扣。

◎全面推廣階段(2012年—2016年):由部分行業(yè)營(yíng)改增到全面營(yíng)改增試點(diǎn)。因增值稅、營(yíng)業(yè)稅并存導(dǎo)致重復(fù)征稅的現(xiàn)象存在,2012年,我國(guó)開(kāi)始在交通運(yùn)輸?shù)炔糠中袠I(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”試點(diǎn),2016 年5 月1 日“營(yíng)改增”全面試點(diǎn),試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),全部企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)也納入增值稅抵扣范圍。

◎深化改革階段(2017年—現(xiàn)在): 增值稅開(kāi)始以并檔減稅降負(fù)改革。2017 年開(kāi)始的增值稅改革主要以減稅并檔為主, 2018 年《政府工作報(bào)告》中提出“改革完善增值稅制度,按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平,重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率,提高小規(guī)模納稅人年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)”,2019年《政府工作報(bào)告》中提出“深化增值稅改革,將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%,將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%,確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低;保持6%一檔的稅率不變,但通過(guò)采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施,確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增,繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡(jiǎn)化方向邁進(jìn)”。

二、增值稅稅率(征收率)的四次調(diào)整。

★第一次調(diào)整:依據(jù)財(cái)稅[2014]57號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào) 規(guī)定,2014 年起7 月1 日起,將6%、4%和3%的征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。

★第二次調(diào)整:依據(jù)國(guó)務(wù)院常委會(huì)議決定,財(cái)稅[2017]37號(hào)規(guī)定,自2017年7月1日起,簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu),取消13%的增值稅稅率。增值稅率從四檔變?yōu)闉槿龣n,將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%下調(diào)至11%。

★第三次調(diào)整:財(cái)稅[2018]32號(hào) 規(guī)定,2018 年5 月1 日起,增值稅下調(diào)1 個(gè)百分比。目前我國(guó)增值稅的三檔稅率分別為6%、10%和16%。

★第四次調(diào)整:2019年《政府工作報(bào)告》中提出“將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%,將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%,保持6%一檔的稅率不變”。

三、調(diào)整后的稅率

適用范圍

現(xiàn)行稅率

2019年調(diào)整后的新稅率

納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物。

16%

13%

納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷(xiāo)售或者進(jìn)口糧食等農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水、飼料等貨物。

10%

9%

納稅人銷(xiāo)售金融服務(wù),現(xiàn)代服務(wù)(包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、融資性售后回租服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)),生活服務(wù)(包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù))。

6%

6%

四、展望未來(lái)

在今后一段時(shí)間內(nèi),政府會(huì)通過(guò)增值稅立法,繼續(xù)向推進(jìn)增值稅稅率三檔并兩檔,向稅制簡(jiǎn)化方向繼續(xù)邁進(jìn)。

| 作者:老顧(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家)

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