盤點哪些發(fā)票可以計算抵扣進項稅？

（一）政策依據(jù)

1.財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號 ）：“六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%”

2.《國家稅務總局 財政部 中國民用航空局關于民航旅客運輸服務推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告 》（國家稅務總局 財政部 中國民用航空局公告2024年第9號 ）：“六、購買方為增值稅一般納稅人的，購進境內民航旅客運輸服務按照電子行程單或增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額確定進項稅額；乘機日期在2025年9月30日前的紙質行程單，仍按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39號）第六條第一項第2點的規(guī)定確定進項稅額。

... ...

九、購買方為增值稅一般納稅人的，可通過稅務數(shù)字賬戶對符合規(guī)定的電子行程單進行用途確認，按規(guī)定辦理增值稅進項稅額抵扣。增值稅一般納稅人申報抵扣的電子行程單進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）的“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關欄次中?！?/p>

3.關于《國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司關于鐵路客運推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》的解讀:“三、推廣使用電子發(fā)票(鐵路電子客票)后，鐵路車票(紙質報銷憑證)是否仍可用于報銷入賬、抵扣稅款?

需要報銷入賬的旅客應當取得電子發(fā)票(鐵路電子客票)。購買方為增值稅一般納稅人的，購進境內鐵路旅客運輸服務，以電子發(fā)票(鐵路電子客票)作為增值稅扣稅憑證，并按現(xiàn)行規(guī)定確定進項稅額。購買方可通過登錄電子發(fā)票服務平臺，查詢購進境內鐵路旅客運輸服務取得的電子發(fā)票(鐵路電子客票)對應的增值稅稅額，并據(jù)此確定進項稅額。

為保持平穩(wěn)過渡，對于通過鐵路客票發(fā)售和預定系統(tǒng)開具且乘車日期在2025年9月30日前的鐵路車票(紙質報銷憑證)，旅客仍可使用該鐵路車票(紙質報銷憑證)報銷入賬，購買方仍可按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)第六條第一項第3點的規(guī)定確定進項稅額?！?/p>

（二）政策解析

1.取得“國內旅客運輸服務”的增值稅電子普通發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的稅額計算抵扣進項稅；

2.乘機日期在2025年9月30日前，可取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

注：2024年12月1日起，取得航空運輸電子客票行程單不再計算抵扣，而是認證抵扣啦！

3.乘車日期在2025年9月30日前，取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

注：2024年11月1日起，取得鐵路電子客票不再計算抵扣，而是認證抵扣啦！

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

（一）政策依據(jù)

1.《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅[2017]37號）（財稅[2018]32號、財稅2019年第39號  調整稅率）：“二、納稅人購進農產品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：

（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；

從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；

取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

（二）營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變?！?/p>

2.《稅務數(shù)字賬戶農產品發(fā)票勾選常見問題》（廈門稅務局）：“稅務數(shù)字賬戶支持抵扣勾選的農產品憑證類型包括哪些？

答：稅務數(shù)字賬戶支持抵扣勾選的農產品憑證類型目前包括農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票、3%征收率的農產品專用發(fā)票、9%稅率的農產品專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書。

其中，農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票及3%征收率的農產品專用發(fā)票為電票平臺上線后新納入抵扣勾選的農產品扣稅憑證。

因此，如需在稅務數(shù)字賬戶進行抵扣勾選，請確認開票日期在您納入用票試點的次月哦！開具日期在此之前的仍沿用原有辦法處理，即自行計算可抵扣稅額后填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料二》第6欄?！?/p>

（二）政策分析

納入數(shù)電票試點次月后取得的農產品發(fā)票，可以通過認證勾選抵扣方式抵扣進項稅，而開具日期在此之前的仍沿用原有辦法處理，即自行計算可抵扣稅額后填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料二》第6欄。