企業(yè)組織員工旅游費用能否作為福利費稅前列支？

《河北省國家稅務局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干政策問題解答》的通知》（冀國稅函[2013]161號）

十二、企業(yè)為職工支付的旅游費能否作為職工福利費列支?

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條關于職工福利費扣除問題規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的旅游費支出，不能作為職工福利費列支。

《大連市地方稅務局關于進一步明確出租房屋房產(chǎn)稅相關規(guī)定的公告》（大連市地方稅務局公告2011年第5號）

在大連市行政區(qū)域內出租房屋的納稅人，應當自出租房屋的次月起，按月繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為合同約定的租金收入在合同約定的租賃期限內按月分攤后的價值；合同約定有免租期的，分攤的租賃期限不包含免租期；免租期內，由房屋產(chǎn)權人根據(jù)房屋原值按月計算繳納當月房產(chǎn)稅。凡到稅務機關代開發(fā)票的出租房屋納稅人，應當在稅務機關代開發(fā)票時，按照代開發(fā)票金額，一次性繳納房產(chǎn)稅。

《蘇州市地方稅務局關于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函[2009]278號）

⒍問：企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費用支出能否列入職工福利費，按不超過工資薪金總額14%的比例稅前扣除?

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定，職工福利費包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利。從組織職工旅游的性質來看，其具有緩節(jié)工作壓力，進一步提高生活質量的積極意義，因此，企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費用支出暫納入職工福利費管理范疇，并按照稅收規(guī)定扣除。如果企業(yè)以職工旅游的名義，列支職工家屬或者其他非本單位雇員所發(fā)生的旅游費，則屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出，不得納入職工福利費管理，也不得稅前扣除。

問題內容：

公司組織所有員工旅游，該旅游費可以在所得稅前列支嗎？是列支為福利費嗎？需要申報個人所得稅嗎？

答復內容：

國家稅務總局廈門市12366納稅服務中心答復： 

尊敬的納稅人（扣繳義務人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條規(guī)定：“《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。”

除上述列舉項目之外，如確實是為企業(yè)全體屬于職工福利性質的費用支出目的，且符合《稅法》規(guī)定的權責發(fā)生制原則，以及對支出稅前扣除合法性、真實性、相關性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。請遵照執(zhí)行。

你司為員工集體免費提供的旅游費，按規(guī)定扣繳個人所得稅后，如確實是為企業(yè)全體屬于職工福利性質的費用支出目的，且符合《稅法》規(guī)定的權責發(fā)生制原則，以及對支出稅前扣除合法性、真實性、相關性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。