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公司收購業(yè)務相關的政策——企業(yè)所得稅外其他涉稅處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/07/24 14:58:59 字體:

業(yè)務描述:B公司現(xiàn)賬面有固定資產(chǎn)1000萬元,應付賬款500萬元,實收資本500萬元?,F(xiàn)在,A公司擬收購B公司。A、B公司在收購前沒有關聯(lián)關系。

問題:A公司收購B公司,可以通過哪些方式操作?相關政策有哪些?

分析:A公司收購B公司后有兩種結(jié)果,一種是B公司注銷,相關資產(chǎn)負債轉(zhuǎn)移到A公司,會計上叫吸收合并;另一種結(jié)果是合并后,B公司存續(xù),會計上叫控股合并,是A公司與B公司股東間的交易。

以下是企業(yè)所得稅以外的其他涉稅相關政策:

1、增值稅相關的政策

納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,不征收增值稅。

政策依據(jù):

《國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第13號)

財稅【2016】36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》

2、土地增值稅相關政策

將兩個或兩個以上的企業(yè)合并為一個企業(yè),且原投資主體存續(xù)的,免征土地增值稅;

根據(jù)土地增值稅條例,企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)不屬于土地增值稅納稅范圍,但是如果被投資企業(yè)主要資產(chǎn)是土地和房產(chǎn),會被稅務局認定為股東以100%轉(zhuǎn)讓股權(quán)的方式轉(zhuǎn)讓土地和房產(chǎn)而被征收土地增值稅。只是在征收土地增值稅時,土地增值稅納稅義務人是原股東、還是被投資企業(yè)?被征收土地增值稅后,被投資企業(yè)再開發(fā)或直接轉(zhuǎn)讓土地與房產(chǎn)的,扣除項目中成本怎么認定?目前政策中沒有明確的規(guī)定,操作中要與主管稅務機關溝通確定。

政策依據(jù):

《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知》(財稅【2018】57號)

《國家稅務總局關于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復》(國稅發(fā)【2000】687)

3、契稅相關政策

兩個或兩個以上的公司依照合同約定合并為一個公司,且原投資主體存續(xù)的,對合并公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。

在股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓中,單位、個人承受公司股權(quán)(股份),公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收契稅。

《財政部 稅務總局關于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的通知》(財稅【2018】17號)

4、印花稅相關政策

以合并或分立方式成立的新企業(yè),其新啟用的資金賬簿記載的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù),以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù),按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅;

《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)

《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)改制過程中有關印花稅政策的通知》(財稅【2003】183號)

| 作者:盛老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家)

我要糾錯】 責任編輯:zx

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