新用戶掃碼下載企業(yè)承租廠房一次性支付的租金支出應如何在稅前扣除
【問題】
我公司2016年1月1日承租了一套廠房，用于生產經(jīng)營，雙方約定租期5年，第一年免收租金，總租金費用為100萬元，承租方需要在2017年1月1日前一次性支付租賃費100萬元。請問這部分廠房租金支出在2016年度如何進行稅前扣除？
【答復】
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第九條的規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。第四十七條的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)生產經(jīng)營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：以經(jīng)營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。該企業(yè)雖然名義上有一年的免租期，實際上支付的租金是涵蓋整個租賃期的，應該按照上述文件的要求按照權責發(fā)生制進行分攤計入租賃年度相關成本費用。但是需要注意的是，根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條的規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
因此，該企業(yè)應按上述文件規(guī)定在2017年5月31日企業(yè)所得稅匯算清繳結束以前，需要提供支付租賃費用的有效憑證，如果無法提供，則不能進行稅前扣除。
【我要糾錯】 責任編輯：zx
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