企業(yè)在準(zhǔn)備同期資料時(shí)，什么情況下需要準(zhǔn)備本地文檔？具體內(nèi)容是什么？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）第條規(guī)定：“十三、年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔:

（一）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元。

（二）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。

（三）無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。

（四）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。

十四、本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息，包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)概況

1.組織結(jié)構(gòu)，包括企業(yè)各職能部門的設(shè)置、職責(zé)范圍和雇員數(shù)量等。

2.管理架構(gòu)，包括企業(yè)各級(jí)管理層的匯報(bào)對(duì)象以及匯報(bào)對(duì)象主要辦公所在地等。

3.業(yè)務(wù)描述，包括企業(yè)所屬行業(yè)的發(fā)展概況、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)和法律問(wèn)題，主要競(jìng)爭(zhēng)者等。

4.經(jīng)營(yíng)策略，包括企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程，運(yùn)營(yíng)模式，價(jià)值貢獻(xiàn)因素等。

5.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括企業(yè)不同類型業(yè)務(wù)及產(chǎn)品的收入、成本、費(fèi)用及利潤(rùn)。

6.涉及本企業(yè)或者對(duì)本企業(yè)產(chǎn)生影響的重組或者無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況，以及對(duì)本企業(yè)的影響分析。

（二）關(guān)聯(lián)關(guān)系

1.關(guān)聯(lián)方信息，包括直接或者間接擁有企業(yè)股權(quán)的關(guān)聯(lián)方，以及與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方，內(nèi)容涵蓋關(guān)聯(lián)方名稱、法定代表人、高級(jí)管理人員的構(gòu)成情況、注冊(cè)地址、實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址，以及關(guān)聯(lián)個(gè)人的姓名、國(guó)籍、居住地等情況。

2.上述關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠。

3.本會(huì)計(jì)年度內(nèi)，企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的變化情況。

（三）關(guān)聯(lián)交易

1.關(guān)聯(lián)交易概況

（1）關(guān)聯(lián)交易描述和明細(xì)，包括關(guān)聯(lián)交易相關(guān)合同或者協(xié)議副本及其執(zhí)行情況的說(shuō)明，交易標(biāo)的的特性，關(guān)聯(lián)交易的類型、參與方、時(shí)間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件、貿(mào)易形式，以及關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的異同等。

（2）關(guān)聯(lián)交易流程，包括關(guān)聯(lián)交易的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同。

（3）功能風(fēng)險(xiǎn)描述，包括企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在各類關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和使用的資產(chǎn)。

（4）交易定價(jià)影響要素，包括關(guān)聯(lián)交易涉及的無(wú)形資產(chǎn)及其影響，成本節(jié)約、市場(chǎng)溢價(jià)等地域特殊因素。地域特殊因素應(yīng)從勞動(dòng)力成本、環(huán)境成本、市場(chǎng)規(guī)模、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度、消費(fèi)者購(gòu)買力、商品或者勞務(wù)的可替代性、政府管制等方面進(jìn)行分析。

（5）關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)，包括各關(guān)聯(lián)方、各類關(guān)聯(lián)交易涉及的交易金額。分別披露關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)，不能直接歸集的，按照合理比例劃分，并說(shuō)明該劃分比例的依據(jù)。

2.價(jià)值鏈分析

（1）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)業(yè)務(wù)流、物流和資金流，包括商品、勞務(wù)或者其他交易標(biāo)的從設(shè)計(jì)、開發(fā)、生產(chǎn)制造、營(yíng)銷、銷售、交貨、結(jié)算、消費(fèi)、售后服務(wù)、循環(huán)利用等各環(huán)節(jié)及其參與方。

（2）上述各環(huán)節(jié)參與方近日會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。

（3）地域特殊因素對(duì)企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值貢獻(xiàn)的計(jì)量及其歸屬。

（4）企業(yè)集團(tuán)利潤(rùn)在全球價(jià)值鏈條中的分配原則和分配結(jié)果。

3.對(duì)外投資

（1）對(duì)外投資基本信息，包括對(duì)外投資項(xiàng)目的投資地區(qū)、金額、主營(yíng)業(yè)務(wù)及戰(zhàn)略規(guī)劃。

（2）對(duì)外投資項(xiàng)目概況，包括對(duì)外投資項(xiàng)目的股權(quán)架構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)，高級(jí)管理人員的雇傭方式，項(xiàng)目決策權(quán)限的歸屬。

（3）對(duì)外投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)，包括對(duì)外投資項(xiàng)目的營(yíng)運(yùn)數(shù)據(jù)。

4.關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓概況，包括轉(zhuǎn)讓背景、參與方、時(shí)間、價(jià)格、支付方式，以及影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓的其他因素。

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的的相關(guān)信息，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的所在地，出讓方獲取該股權(quán)的時(shí)間、方式和成本，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等信息。

（3）盡職調(diào)查報(bào)告或者資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的其他信息。

5.關(guān)聯(lián)勞務(wù)

（1）關(guān)聯(lián)勞務(wù)概況，包括勞務(wù)提供方和接受方，勞務(wù)的具體內(nèi)容、特性、開展方式、定價(jià)原則、支付形式，以及勞務(wù)發(fā)生后各方受益情況等。

（2）勞務(wù)成本費(fèi)用的歸集方法、項(xiàng)目、金額、分配標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算過(guò)程及結(jié)果等。

（3）企業(yè)及其所屬企業(yè)集團(tuán)與非關(guān)聯(lián)方存在相同或者類似勞務(wù)交易的，還應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說(shuō)明關(guān)聯(lián)勞務(wù)與非關(guān)聯(lián)勞務(wù)在定價(jià)原則和交易結(jié)果上的異同。

6.與企業(yè)關(guān)聯(lián)交易直接相關(guān)的，中國(guó)以外其他國(guó)家稅務(wù)主管當(dāng)局簽訂的預(yù)約定價(jià)安排和作出的其他稅收裁定。

（四）可比性分析

1.可比性分析考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或者勞務(wù)特性，交易各方功能、風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)，合同條款，經(jīng)濟(jì)環(huán)境，經(jīng)營(yíng)策略等。

2.可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息。

3.可比對(duì)象搜索方法、信息來(lái)源、選擇條件及理由。

4.所選取的內(nèi)部或者外部可比非受控交易信息和可比企業(yè)的財(cái)務(wù)信息。

5.可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由。

（五）轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用

1.被測(cè)試方的選擇及理由。

2.轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選用及理由，無(wú)論選擇何種轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，均須說(shuō)明企業(yè)對(duì)集團(tuán)整體利潤(rùn)或者剩余利潤(rùn)所做的貢獻(xiàn)。

3.確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或者利潤(rùn)的過(guò)程中所做的假設(shè)和判斷。

4.運(yùn)用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法和可比性分析結(jié)果，確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或者利潤(rùn)。

5.其他支持所選用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的資料。

6.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否符合獨(dú)立交易原則的分析及結(jié)論。”