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房企未支付的保證金在土地增值稅清算時能否扣除

來源: 江蘇地稅 編輯： 2016/11/23 11:19:20　字體：大 小

【問題】

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的保證金在土地增值稅清算時能否扣除？

【答復(fù)】

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第二條的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金，其扣除項(xiàng)目金額的確定問題。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。因此，房地產(chǎn)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金，在土地增值稅清算時，開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。

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