新用戶掃碼下載建筑安裝企業(yè)在外出經營地預繳的企業(yè)所得稅問題
建筑安裝企業(yè)在外出經營地預繳的企業(yè)所得稅，能否在機構所在地繳納季度所得稅時抵減？
《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）第三條規(guī)定，建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。
第四條第一款規(guī)定，總機構只設跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納。
第六條規(guī)定，跨地區(qū)經營的項目部（包括二級以下分支機構管理的項目部）應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應向所在地主管稅務機關提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件。
根據(jù)上述文件規(guī)定，首先跨地區(qū)經營的項目部（包括二級以下分支機構管理的項目部）應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》。并且如果是建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季向所在地主管稅務機關預繳，總機構預繳時可以扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅。如不能提供《外出經營活動稅收管理證明》，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。
【我要糾錯】 責任編輯：wcr
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