客戶要求提前開(kāi)票,是否虛開(kāi)?!
請(qǐng)問(wèn):老師,我企業(yè)剛跟客戶簽訂了銷(xiāo)售合同,貨物尚未銷(xiāo)售,客戶要求提前開(kāi)票,是否允許?
答復(fù):可以的,貨物雖然尚未銷(xiāo)售,客戶要求提前開(kāi)票的,增值稅納稅義務(wù)就發(fā)生了,只要正常繳納了增值稅,是允許的。也不屬于虛開(kāi)發(fā)票。
注意:提前開(kāi)票,增值稅正常計(jì)提,但是會(huì)計(jì)上不能提前確認(rèn)收入。
賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)收賬款-客戶
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額
政策依據(jù)
參考一
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)令第691號(hào))第十九條規(guī)定:“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:(一)發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
參考二
國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)《關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》:
現(xiàn)將納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題公告如下:
納稅人通過(guò)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款,但對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的,不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票:
一、納稅人向受票方納稅人銷(xiāo)售了貨物,或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù);
二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng),或者取得了索取銷(xiāo)售款項(xiàng)的憑據(jù);
三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容,與所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符,且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的。
受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票,可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
本公告自2014年8月1日起施行。此前未處理的事項(xiàng),按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
參考三
《發(fā)票管理辦法》第二十二條任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為:
(一)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(三)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
來(lái)源:郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)
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