企業(yè)所得稅季度預(yù)繳需關(guān)注的問(wèn)題

有些企業(yè)咨詢(xún)營(yíng)業(yè)收入包括營(yíng)業(yè)外收入嗎？營(yíng)業(yè)成本包括期間費(fèi)用嗎？利潤(rùn)總額等于營(yíng)業(yè)收入減營(yíng)業(yè)成本嗎？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào)）附件《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》中《A200000<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）>填報(bào)說(shuō)明》規(guī)定，第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入。第2行“營(yíng)業(yè)成本”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)成本。第3行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)利潤(rùn)總額。
根據(jù)上述規(guī)定以及財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的相關(guān)規(guī)定，季度預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)表中營(yíng)業(yè)收入不包括營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)成本不包括期間費(fèi)用，利潤(rùn)總額不等于營(yíng)業(yè)收入減營(yíng)業(yè)成本。

一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，在完成上一年度匯算清繳申報(bào)的前提下，可以彌補(bǔ)以前年度虧損。如果一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)尚未完成上一年度匯算清繳申報(bào)，則不能彌補(bǔ)以前年度虧損。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào)）附件《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》中《A200000<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）>填報(bào)說(shuō)明》規(guī)定，第5行“不征稅收入”填報(bào)納稅人已經(jīng)計(jì)入本表“利潤(rùn)總額”行次但稅收規(guī)定不征稅收入的本年累計(jì)金額。
根據(jù)上述規(guī)定，取得政府補(bǔ)助符合不征稅收入條件，在季度預(yù)繳時(shí)無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局?財(cái)政部公告2023年第11號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)7月份預(yù)繳申報(bào)第2季度（按季預(yù)繳）或6月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。
對(duì)7月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預(yù)繳申報(bào)或年度匯算清繳時(shí)能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇在10月份預(yù)繳申報(bào)或年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
第二條規(guī)定，企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，企業(yè)可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。
對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時(shí)能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
根據(jù)上述規(guī)定，一季度預(yù)繳所得稅時(shí)不能享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào)）附件《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》中《A200000<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）>》，預(yù)繳稅款計(jì)算為利潤(rùn)總額加特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額減去不征稅收入、資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）調(diào)減額、免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、所得減免、以前年度損益調(diào)整扣的余額乘以稅率計(jì)算出應(yīng)納所得稅額再減去減免所得稅額、本年實(shí)際已繳納所得稅額以及特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅作為本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。因此，季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益不能調(diào)減。