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銷售方開具紅字發(fā)票需要從購買方收回原專用發(fā)票嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2024/03/04 09:25:29 字體:

近期有財稅會員咨詢:公司銷售貨物,給購買方開具增值稅專用發(fā)票后,后期有部分退貨再開紅字發(fā)票,是否需要從購買方將原增值稅專用發(fā)票收回來?

對于財稅會員咨詢的問題,需要區(qū)分不同的情況進行分析。

1、銷售方銷售貨物開具的是數(shù)電票



從各地稅局發(fā)布的關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告來看,通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字?jǐn)?shù)電票的,一般是分兩種情況:
(1)受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的,開票方填開并提交《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡稱《確認(rèn)單》)后,電子發(fā)票服務(wù)平臺依據(jù)《確認(rèn)單》自動全額開具紅字?jǐn)?shù)電票,無需受票方確認(rèn)。
(2)受票方已進行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的,開票方或受票方可以填開并提交《確認(rèn)單》,經(jīng)對方確認(rèn)后,電子發(fā)票服務(wù)平臺依據(jù)《確認(rèn)單》自動開具紅字?jǐn)?shù)電票。
受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的,應(yīng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得開票方開具的紅字發(fā)票后,與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。
在開具數(shù)電票的情況下,如果發(fā)生銷貨退回,銷售方開具紅字?jǐn)?shù)電票,有《確認(rèn)單》就可以開具,無需將原數(shù)電票收回。

2、銷售方銷售貨物開具的是紙質(zhì)專票



如果發(fā)生銷貨退回,銷售方需要開具紅字發(fā)票的情況下,購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的,需要購買方填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二十五條規(guī)定,認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。
但是《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》(2024年1月15日國家稅務(wù)總局令第56號公布)第二十六條規(guī)定:開具紙質(zhì)發(fā)票后,如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形,需要作廢發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“作廢”字樣后作廢發(fā)票。開具紙質(zhì)發(fā)票后,如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形,需要開具紅字發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“紅沖”字樣后開具紅字發(fā)票。無法收回原發(fā)票全部聯(lián)次的,應(yīng)當(dāng)取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。
此時,在實務(wù)中會出現(xiàn)爭議,在銷售方開具紙質(zhì)專票的情況下,如果購買方已經(jīng)認(rèn)證,按照國稅發(fā)〔2006〕156號規(guī)定是不得退還銷售方的。但是《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》要求應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“紅沖”字樣后開具紅字發(fā)票。無法收回原發(fā)票全部聯(lián)次的,應(yīng)當(dāng)取得對方有效證明。
那么什么資料才算是有效證明呢?在發(fā)票管理辦法實施細(xì)則中并沒有明確。
如果銷售方堅持收回原專用發(fā)票,而購買方又堅持不退還,又該如何打破僵局呢?


 來源:正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:老顧(正保會計網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

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