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什么時間開發(fā)票才是正確的?

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2024/02/26 14:17:13 字體:

發(fā)

近期有財(cái)稅會員咨詢:關(guān)于開具發(fā)票的時間,如何把握才是正確的?比如:收了貨款沒有發(fā)貨是否可以開發(fā)票?簽了合同沒有收款也沒有發(fā)貨,是否可以開發(fā)票?
對于會員的這個問題,我們先看看官方文件是怎么說的。
2023年7月新修訂的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》說:“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具。”
2024年1月15日國家稅務(wù)總局令第56號公布的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)收細(xì)則》說:“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票?!?br/>2017年11月修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》說:“發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天?!?br/>國稅發(fā)〔2006〕156號《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》說:“增值稅專用發(fā)票應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具?!?br/>上述國務(wù)院和國家稅務(wù)總局發(fā)布的四個文件都說了發(fā)票的開具,但是什么時間開發(fā)票才是正確的?感覺是說了,又好像是沒有說。最具爭議的是發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則說的“確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票”,確認(rèn)營業(yè)收入按什么標(biāo)準(zhǔn)判斷?按收入準(zhǔn)則還是按稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間?
我們再看一下會員咨詢的兩個具體問題。
1、收了貨款沒有發(fā)貨是否可以開發(fā)票?
可以,雖然有規(guī)定說采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但是增值稅暫行條例也說了先開具發(fā)票的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。所以收了貨款沒有發(fā)貨也可以開發(fā)票,只要按規(guī)定申報(bào)增值稅就行了。

但是需要注意,根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令第764號)第三十三條規(guī)定,未按照規(guī)定的時限開具發(fā)票,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2、簽了合同沒有收款也沒有發(fā)貨,是否可以開發(fā)票?
可以,“先賣后買”也是合法的。稅務(wù)總局在2014年說過,納稅人對外開具的銷售貨物的增值稅專用發(fā)票,納稅人應(yīng)當(dāng)擁有貨物的所有權(quán),包括以直接購買方式取得貨物的所有權(quán),也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權(quán)。所謂“先賣后買”,是指納稅人將貨物銷售給下家在前,從上家購買貨物在后。

通過了解上述文件的規(guī)定和對兩個問題的分析,什么時間開發(fā)票才是正確的?您有答案了嗎。

來源:正保會計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:老顧(正保會計(jì)網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

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