出差的車票憑證能否抵扣?要注意這些問(wèn)題!
01
車票抵扣憑證的種類及進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算
一、取得符合條件的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅專用發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
二、未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:
01
增值稅電子普通發(fā)票
例如:一些網(wǎng)約車平臺(tái)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票,該類發(fā)票上注明的增值稅金額都是可以抵扣的。
02
注明旅客身份信息的火車票
鐵路旅客運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/(1+9%)*9%
例如:納稅人A取得一張火車票,票面金額是300元,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是300/(1+9%)*9%=24.77元。
03
注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
例如:納稅人B取得一張航空運(yùn)輸電子客票行程單,票價(jià)是700,燃油附加費(fèi)是60,所以可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是(700+60)/(1+9%)*9%=62.75元
04
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
例如:納稅人C取得一張公路客票,票面金額是10元,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是10/(1+3%)*3%=0.29元。
02
注意事項(xiàng)
(一)允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。
(二)納稅人允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生,并取得現(xiàn)行合法有效的增值稅扣稅憑證抵扣的增值稅稅額。其中,以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的,增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間應(yīng)為2019年4月1日及以后。
(三)增值稅電子普通發(fā)票通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具,可以選擇開(kāi)具給個(gè)人或單位。納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的,增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買(mǎi)方“名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息,應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致。
03
政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))
文章來(lái)源:上海稅務(wù)
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