【實用】業(yè)務(wù)招待費稅前列支一文看懂

政策依據(jù)  

業(yè)務(wù)招待費稅前扣除政策主要為以下四條：  

1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。  

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定，企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。  

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第八條規(guī)定，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。  

4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第五條規(guī)定，企業(yè)在開辦（籌建）期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。  

業(yè)務(wù)招待費包含的范圍具體有那些？  

業(yè)務(wù)招待費，一般是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中因為接待應(yīng)酬而支付的各種費用，包括會議接待、業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、公關(guān)交往、來賓接待等所發(fā)生的費用，比如招待餐飲費、招待果盤等。  

對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的職工福利、職工獎勵以及支付給個人的勞務(wù)支出等則不得列支為業(yè)務(wù)招待費。  

案例說明  

假設(shè)企業(yè)銷售收入為20000萬元，如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費為80萬元。  

20000×5‰=100(萬元)  

80×60%=48(萬元)  

100>48，則在稅前扣除48萬元。  

如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費為200萬元：  

20000×5‰=100(萬元)  

200×60%=120(萬元)  

100<120，則只能在稅前扣除100萬元。  

業(yè)務(wù)招待費列支會計注意事項  

企業(yè)申報扣除的業(yè)務(wù)招待費，需取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。企業(yè)投資者或雇員的個人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務(wù)招待費申報扣除。