外購砂土石料繼續(xù)生產(chǎn)建筑用砂土石料可簡易計稅嗎
近期,有會員咨詢,外購砂土石料繼續(xù)生產(chǎn)建筑用砂土石料,可以享受簡易計稅政策嗎!
圍繞這個問題,先尋找政策:
一、國稅總局層面政策
《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策》的通知(財稅[2009]9號)的規(guī)定:“(三)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅:【注:此條款中“依照6%征收率”自2014年7月1日起調(diào)整為“依照3%征收率”?!?/span>
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2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。”
依據(jù)上述規(guī)定,一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料可以適用簡易計稅政策,但對于外購砂土石料繼續(xù)生產(chǎn)建筑用砂土石料是否屬于自產(chǎn)并未詳述,那么,再來看看各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的口徑。
二、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)口徑
1. 安徽稅務(wù)(2021-04-27)
納稅人咨詢:一般納稅人企業(yè)將外購的廢礦石加工成建筑用的砂對外銷售,是否可以適用簡易征收計稅方法?
回復(fù):不可以。一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
2.上海稅務(wù)(2020-07-15)
納稅人咨詢:我公司外購石塊,加工建筑用碎石子、機(jī)械砂銷售,能否適用簡易計稅方法計算繳納增值稅?
工作人員電話回復(fù):是可以適用簡易計稅方式計算繳納增值稅的。而且詢問是否是上海本地企業(yè),如果是的話可以幫忙聯(lián)系主管區(qū)縣稅務(wù)局(分局)講清楚相關(guān)政策。
三、總結(jié)
可見,稅務(wù)機(jī)關(guān)的口徑還是有所不同,實(shí)務(wù)中多有爭議。筆者認(rèn)為,外購砂土石料繼續(xù)生產(chǎn)建筑用砂土石料,如果企業(yè)有加工的過程,應(yīng)該認(rèn)定為符合“自產(chǎn)”,但由于各地答復(fù)不一樣,建議首先咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局口徑,并與其溝通確定。
作者:劉老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家)
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