再次明確！超經(jīng)營(yíng)范圍可以開(kāi)票！

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/01/05 10:30:19　字體：大小

“超經(jīng)營(yíng)范圍可以開(kāi)票嗎”？

這是我們經(jīng)常聽(tīng)會(huì)員朋友提起的問(wèn)題。其實(shí)早在2016年5月6日國(guó)家稅務(wù)總局政策解答政策組發(fā)言材料中總局就給過(guò)回復(fù)：

“9.一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開(kāi)發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票？　

答：一般納稅人一律自開(kāi)增值稅發(fā)票。”

這次，總局又再次明確超經(jīng)營(yíng)范圍可以開(kāi)票，詳見(jiàn)下圖：

再次明確！超經(jīng)營(yíng)范圍可以開(kāi)票！

發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容就是要符合真實(shí)業(yè)務(wù)，如果實(shí)際提供了某項(xiàng)應(yīng)稅行為，除國(guó)家有明令禁止銷售的外，即使超過(guò)營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍，也應(yīng)該如實(shí)開(kāi)票納稅，營(yíng)業(yè)執(zhí)照的范圍并不構(gòu)成對(duì)是否開(kāi)票是否納稅的這一本質(zhì)問(wèn)題的阻礙。

一些省市稅務(wù)機(jī)關(guān)也就此問(wèn)題給予回復(fù)，詳見(jiàn)下表：

1. 內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局營(yíng)改增期間增值稅發(fā)票相關(guān)問(wèn)題解答

“增值稅發(fā)票的開(kāi)具范圍，納稅人的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨多元化，在主營(yíng)范圍以外也會(huì)發(fā)生其他屬于增值稅應(yīng)稅范圍的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。所以納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，不受其營(yíng)業(yè)執(zhí)照中的營(yíng)業(yè)范圍限制，只要發(fā)生真實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可開(kāi)具增值稅發(fā)票?！?/span>

2.國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局12366熱點(diǎn)問(wèn)題（2018年第19期）

一、納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，是否可以開(kāi)具發(fā)票？

除國(guó)家明令禁止外，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則>的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)》的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。

3、甘肅省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)票開(kāi)具使用涉及相關(guān)政策及問(wèn)題回復(fù)

“23.一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)，是自開(kāi)發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票?

答：一般納稅人一律自開(kāi)增值稅發(fā)票。

32.小規(guī)模納稅人超出經(jīng)營(yíng)范圍如何開(kāi)具發(fā)票？

答：超范圍經(jīng)營(yíng)開(kāi)具發(fā)票分以下兩種情況：

（1）臨時(shí)性業(yè)務(wù)，建議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況后，增加相應(yīng)征收品目，自行開(kāi)具發(fā)票。需要專用發(fā)票的建議攜帶代開(kāi)增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代開(kāi)專票事宜。

（2）經(jīng)常性業(yè)務(wù)：建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營(yíng)范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率，自行開(kāi)具發(fā)票。需要專票的建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營(yíng)范圍，再攜帶代開(kāi)增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理代開(kāi)專票事宜?！?/span>

但實(shí)務(wù)中確實(shí)一些朋友們?cè)陂_(kāi)票時(shí)或申報(bào)時(shí)確實(shí)遇到了限制。如開(kāi)票時(shí)系統(tǒng)出現(xiàn)下方提示：

再次明確！超經(jīng)營(yíng)范圍可以開(kāi)票

有的朋友是發(fā)票開(kāi)具正常，但是在申報(bào)時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題，系統(tǒng)出現(xiàn)下方提示：

超經(jīng)營(yíng)范圍可以開(kāi)票！

遇到這些情況不要著急，并不是不允許超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票，只是需要與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通稅種認(rèn)定的事項(xiàng)。

實(shí)務(wù)建議：

1.企業(yè)臨時(shí)發(fā)生一些超經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)，首先咨詢一下主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有沒(méi)有明確的處理流程，如果沒(méi)有，可以直接自行開(kāi)具發(fā)票申報(bào)納稅。其次，如果發(fā)現(xiàn)上述圖中事項(xiàng)，及時(shí)去稅務(wù)機(jī)關(guān)增加品名或進(jìn)行稅種認(rèn)定。

2.企業(yè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)如果是長(zhǎng)期超經(jīng)營(yíng)范圍的，應(yīng)當(dāng)先去市場(chǎng)監(jiān)督管理部門增加經(jīng)營(yíng)范圍，再考慮稅務(wù)處理流程。

作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）

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