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說(shuō)清了!新辦企業(yè)怎么適用增量留抵退稅政策?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2021/09/22 10:24:27 字體:

甲公司于2021年2月成立,沒有增值稅即征即退業(yè)務(wù),2021年8月是否可以適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》申請(qǐng)留抵退稅?

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定企業(yè)申請(qǐng)留抵退稅的條件如下:

1.自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元;

2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);

3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;

4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

那么2021年2月成立的企業(yè),適用增量留抵退稅政策時(shí),會(huì)遇到以下問(wèn)題:

1、2019年3月,甲公司沒有成立,那留抵退稅的增量怎么計(jì)算?

2、新成立的企業(yè)未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的,最好也只能是M級(jí),可以申請(qǐng)嗎?

3、成立不到36個(gè)月,怎么考慮“申請(qǐng)退稅前36個(gè)月……”的規(guī)定?

總局《深化增值稅改革問(wèn)答》:

問(wèn):2019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人,如何計(jì)算增量留抵稅額?

答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定,增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。2019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人,2019年3月底的留抵稅額為0,因此其增量留抵稅額即當(dāng)期的期末留抵稅額。


問(wèn):納稅信用等級(jí)為M級(jí)的新辦增值稅一般納稅人是否可以申請(qǐng)留抵退稅?

答:退稅要求的條件之一是納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí),納稅信用等級(jí)為M級(jí)的納稅人不符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定的申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件。

所以,甲企業(yè)在確定是否適用39號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策時(shí),增量留抵稅額計(jì)算時(shí),視同2019年3月底的留抵稅額為0;

“申請(qǐng)退稅前36個(gè)月”,其實(shí)只是字面的意思,只要甲企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí),往前36個(gè)月沒有發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形,也沒有因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的,就符合該條件,并不需要考慮2021年之前是否成立的問(wèn)題,成立不滿36個(gè)月的,也就是實(shí)際經(jīng)營(yíng)期間沒有發(fā)生上述情形;

但是甲公司因?yàn)?021年的納稅信用等級(jí)為M級(jí),不符合申請(qǐng)時(shí)納稅信用等級(jí)為A或B級(jí)的條件,所以甲公司2021年不適用申請(qǐng)退還增值稅留抵進(jìn)項(xiàng)稅的政策。待甲公司次年納稅信用評(píng)級(jí)為A或B級(jí)的月份,往前推6個(gè)月,各月都有留抵、且最后一個(gè)月的留抵稅額超過(guò)50萬(wàn)元的,就可以申請(qǐng)退留抵進(jìn)項(xiàng)稅。

作者:盛老師(正保財(cái)稅咨詢專家)

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