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發(fā)票開具的幾個(gè)重要問題!備注信息有誤可以收取嗎

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2021/07/09 11:26:42 字體:

這幾天經(jīng)常有會(huì)員咨詢發(fā)票開具的問題,今天我們就針對(duì)這些問題統(tǒng)一總結(jié)如下:

1、采購(gòu)部門員工報(bào)賬時(shí)提交的增值稅發(fā)票,收款人處沒有填寫,是否可以收取?

答:《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定“發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個(gè)人)名稱(章)等。

省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及發(fā)票管理需要,確定發(fā)票的具體內(nèi)容?!?/p>

所以,收款人不是發(fā)票基本內(nèi)容,開票方可以根據(jù)公司銷售開票的需要決定是否填寫收款人信息。

另外。在2016年5月11日,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《增值稅發(fā)票開具友情提示》中也講到““收款人”、“復(fù)核”欄可按實(shí)際需要填寫,“開票人”欄為必填項(xiàng)”。

2、公司收到專用發(fā)票上購(gòu)買方銀行賬號(hào)有誤,可以收取嗎?

答:《發(fā)票管理辦法》規(guī)定“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具”,“不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。”

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知>也明確“第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具:

(一)項(xiàng)目齊全,與實(shí)際交易相符;

(二)字跡清楚,不得壓線、錯(cuò)格;

(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;

(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。

對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票,購(gòu)買方有權(quán)拒收?!?/p>

所以,納稅人收到的專用發(fā)票銀行賬號(hào)有誤的,從穩(wěn)妥的角度考慮,建議退回開票方,要求重新開具。

3、我們公司收到加工服務(wù)費(fèi)的發(fā)票,規(guī)格型號(hào)處要不要填寫加工材料的規(guī)格型號(hào)?公司收到建筑服務(wù)的發(fā)票,數(shù)量和單價(jià)處沒有填寫,可以收取嗎?

《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定“發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個(gè)人)名稱(章)等。

省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及發(fā)票管理需要,確定發(fā)票的具體內(nèi)容?!?/p>

另外,在2016年5月11日,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《增值稅發(fā)票開具友情提示》中講到“   “規(guī)格型號(hào)”、“單位”、“數(shù)量”、“單價(jià)”欄可按實(shí)際業(yè)務(wù)填寫,無此項(xiàng)目可不填?!?/p>

所以,開具加工勞務(wù)和建筑施工服務(wù)的增值稅發(fā)票時(shí),根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況,具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目沒有規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)的,可以不填寫對(duì)應(yīng)信息。

4、公司給單位工會(huì)開發(fā)票,購(gòu)買方?jīng)]有納稅人識(shí)別號(hào)可以開具嗎?

答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))發(fā)布后,2017年7月國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題答問中講到“《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào),以下簡(jiǎn)稱“16號(hào)公告”),自2017年7月1日施行,規(guī)定了企業(yè)在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)需要提供納稅人識(shí)別號(hào),除企業(yè)之外的所有個(gè)人消費(fèi)者、個(gè)體工商戶以及行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等非企業(yè)性單位均無需提供納稅人識(shí)別號(hào)?!?/p>

所以,企業(yè)工會(huì)屬于社會(huì)團(tuán)體,其開具發(fā)票時(shí),無需填寫納稅人識(shí)別號(hào)。

5、發(fā)票備注欄備注信息有誤,可以收取嗎?

答:《發(fā)票管理辦法》規(guī)定“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具”,“不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?!?/p>

而發(fā)票備注欄屬于發(fā)票內(nèi)容的一部分,應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫。填寫錯(cuò)誤的,從穩(wěn)妥角度考慮,建議退回銷售方重新開具。

作者:盛老師(正保財(cái)稅咨詢專家)

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