今日實(shí)務(wù)：隨機(jī)贈(zèng)送禮品如何代扣個(gè)人所得稅

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告、開業(yè)慶典等活動(dòng)中，隨機(jī)向參加活動(dòng)的顧客、來賓等人贈(zèng)送禮品，也有的互聯(lián)網(wǎng)公司會(huì)在營銷活動(dòng)中給參與者發(fā)放網(wǎng)絡(luò)紅包，對(duì)于參與者個(gè)人從活動(dòng)組織單位取得的禮品或者網(wǎng)絡(luò)紅包，由于無法獲得個(gè)人信息，企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)代扣代繳個(gè)稅，是近期會(huì)員咨詢比較多的問題。下面一起來看一下吧。

01 適用應(yīng)稅所得項(xiàng)目和稅率

在《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》修改之前，依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2011]50號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得的這些所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

在《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》修改之后，依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目，適用20%的稅率，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

02 如何實(shí)現(xiàn)扣繳申報(bào)

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告、開業(yè)慶典等營銷活動(dòng)中，參與者一般都不會(huì)主動(dòng)向企業(yè)提供個(gè)人信息，企業(yè)在活動(dòng)中一般也很難取得個(gè)人信息，因此對(duì)于企業(yè)來說如何履行代扣代繳實(shí)現(xiàn)扣繳申報(bào)是一個(gè)難題。

日前，隨著自然人稅收管理系統(tǒng)（ITS）扣繳客戶端的系統(tǒng)升級(jí)，這一問題終于得以解決。

升級(jí)后的偶然所得申報(bào)表如下：

【所得項(xiàng)目】：包含“省級(jí)、部級(jí)、軍級(jí)獎(jiǎng)金”、“外國組織和國際組織獎(jiǎng)金”、“見義勇為獎(jiǎng)金”、“舉報(bào)、協(xié)查違法犯罪獎(jiǎng)金”、“社會(huì)福利募捐獎(jiǎng)金、體彩獎(jiǎng)金”、“有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金”、“其他偶然所得”。

通過上圖可以看到，“偶然所得”的扣繳申報(bào)有兩種方式，即明細(xì)申報(bào)和匯總申報(bào)，但是如果想采用匯總申報(bào)需要先到辦稅服務(wù)廳開通此方式。等開通之后，就可以進(jìn)行匯總申報(bào)了，可以根據(jù)情況選擇適用的所得項(xiàng)目。

因此，對(duì)于在業(yè)務(wù)宣傳、廣告、開業(yè)慶典等營銷活動(dòng)中給予個(gè)人的禮品或者網(wǎng)絡(luò)紅包，無法獲得個(gè)人信息的，可以采用“匯總申報(bào)”方式按“其他偶然所得”項(xiàng)目進(jìn)行匯總申報(bào)。

 | 作者：老顧（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）