熱點關(guān)注！關(guān)于個稅“偶然所得”你知道多少？

2019年1月1日開始執(zhí)行新的個人所得稅法，其中引人注目的變化是個人所得稅征稅項目取消了“其他所得”。就在高興之余，財政部和國稅總局發(fā)布的《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2018年第177號）的繼續(xù)有效的個人所得稅文件的附件中包含財稅〔2011〕50號，讓大家一頭霧水：企業(yè)向個人贈送禮品屬于征稅個人所得稅的情形，其個人所得稅征稅項目為“其他所得”。新個人所得稅法取消了“其他所得”征稅項目，但是財政部 稅務(wù)總局公告2018年第177號卻規(guī)定財稅〔2011〕50號文件有效，企業(yè)向個人贈送禮品按“其他所得”征稅個人所得稅，這不是與新個人所得稅法相矛盾嗎？我們企業(yè)活動等向企業(yè)贈送禮品是代扣代繳個稅還是不代扣代繳個稅，令廣大企業(yè)納稅人困惑。

隨著財政部 稅務(wù)總局2019年第74號公告的發(fā)布及財政部對該公告的解讀，大家終是清楚了：2018年個人所得稅法修改后，取消了“其他所得”項目，按照原稅法“其他所得”項目征稅的有關(guān)政策文件，需要進行相應(yīng)調(diào)整。將部分原按“其他所得”征稅的項目因其具有一定的偶然性質(zhì)，將其調(diào)整為按照“偶然所得”項目征稅。

那么，隨著財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號公告的發(fā)布，“偶然所得”征稅包含哪些？哪些“其他所得”未調(diào)整到“偶然所得”，不再征稅個人所得稅呢？財政部 稅務(wù)總局2019年第74號公告還有哪些新規(guī)定？

一、個人所得稅的“偶然所得”項目包含的具體項目

1.個人得獎、中獎、中彩；

2.個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入；

3.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入；

4.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入；

5.其他偶然性質(zhì)的所得；

注意：

1.其他偶然性質(zhì)的所得，必須是財政部和國稅總局出臺單獨文件予以明確，才能按“偶然所得”項目征收個稅。

2.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人為以下情形的不征收個人所得稅。

（1）受贈人為配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（2）受贈人為對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（3）受贈人為房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

對于“偶然所得”的新規(guī)定，個人只有發(fā)生上述列舉5種情形才能按“偶然所得”項目及個稅稅率繳納個人所得稅，不要隨意擴大化誤繳個人所得稅。如：個人收到無償贈送的房屋繳納個稅，但是個人收到無償贈送的汽車、游艇等不繳納個稅。同時也要注意不要隨意擴大化少繳個稅，如：個人接受非企業(yè)搞活動隨機贈送的網(wǎng)絡(luò)紅包不繳納個稅，有人就考慮讓企業(yè)老板以發(fā)放網(wǎng)絡(luò)紅包的方式發(fā)放工資，認為這樣就不用繳納個稅了，這樣認為是錯誤的。一定要謹(jǐn)記：通過網(wǎng)絡(luò)方式發(fā)放的工資，應(yīng)按工資薪金所得繳納個稅。

二、“其他所得”未劃入“偶然所得”，不再征收個人所得稅的“其他所得”項目

1.銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補率支付給儲戶的攬儲獎金；

2.中國科學(xué)院院士榮譽獎金；

3.保險公司按投保金額，以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險的人壽保險保戶的利息（或以其他名義支付的類似收入）；

4.個人因任職單位繳納有關(guān)保險費用而取得的無賠款優(yōu)待收人；

5.股民個人從證券公司取得的此類回扣收入或交易手續(xù)費返還收入；

6.購房個人因房地產(chǎn)公司未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金，購房個人取得的違約金收入；

根據(jù)新個人所得稅法及實施條例、財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號規(guī)定，個人取得上述6種“其他所得”，沒有被調(diào)整到“偶然所得”，自2019年1月1日及之后，不再繳納個人所得稅了，你一定要記清楚喲！企業(yè)財稅人員更應(yīng)注意了，對上述6種“其他所得”不要再代扣代繳個稅了。

三、個人領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入應(yīng)繳納個人所得稅

1.個人按照（財稅〔2018〕22號）的規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入應(yīng)按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅；

2.個人領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅；

3.個人所得稅稅款由保險機構(gòu)代扣代繳；

4.在個人購買稅延養(yǎng)老保險的機構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報。

| 作者：裴老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）

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