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贈送禮品涉及的個人所得稅問題您了解多少?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/08/09 10:01:01 字體:

  贈送客戶禮品,在小編看來,是一種培養(yǎng)和維護客戶的“手段”,尤其工作中,可能對客戶與業(yè)務(wù)之間的關(guān)系起到積極作用。

  前段時間某市一公司因向客戶贈送大量禮品,費用列支在“管理費用-其他”科目中卻未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅,最終被責(zé)令補代扣代繳個人所得稅以及罰款共約70多萬元,這一事件相信大家有所耳聞,那么對于客戶來說,收到禮品是否要交個稅?對于企業(yè)來說,按照什么稅目代扣代繳個稅呢?稅率是多少?沒盡到代扣代繳的義務(wù),是否有懲罰?又有哪些政策依據(jù)?

  小編在此先答為敬了:個人取得的禮品所得應(yīng)按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅,且稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳。

  《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅[2011]50號)規(guī)定,企業(yè)向個人贈送禮品,有三種情形個人應(yīng)依法按照20%的稅率繳納個人所得稅,稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳:

  1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

  2.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

  3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,按照“偶然所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

  企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的,按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得;是外購商品(服務(wù))的,按該商品(服務(wù))的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。

  順便給大家延伸一下,企業(yè)在活動中向個人贈送禮品,屬于下列情形之一的,不征收個人所得稅:

  1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);

  2.企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品,如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費,或者購話費贈手機等;

  3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

  當(dāng)然上文的罰款也是明文規(guī)定,罰的你心服口服:

  《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則若干具體問題的通知》(國稅發(fā)[2003]47號)規(guī)定,扣繳義務(wù)人違反征管法及其實施細則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的,稅務(wù)機關(guān)除按征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定對其給予處罰外,應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補扣或補收。

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
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