贈送禮品涉及的個人所得稅問題您了解多少？

　　贈送客戶禮品，在小編看來，是一種培養(yǎng)和維護客戶的“手段”，尤其工作中，可能對客戶與業(yè)務(wù)之間的關(guān)系起到積極作用。

　　前段時間某市一公司因向客戶贈送大量禮品，費用列支在“管理費用-其他”科目中卻未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，最終被責(zé)令補代扣代繳個人所得稅以及罰款共約70多萬元，這一事件相信大家有所耳聞，那么對于客戶來說，收到禮品是否要交個稅？對于企業(yè)來說，按照什么稅目代扣代繳個稅呢？稅率是多少？沒盡到代扣代繳的義務(wù)，是否有懲罰？又有哪些政策依據(jù)？

　　小編在此先答為敬了：個人取得的禮品所得應(yīng)按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅，且稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳。

　　《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）規(guī)定，企業(yè)向個人贈送禮品，有三種情形個人應(yīng)依法按照20%的稅率繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：

　　1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　2.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。

　　順便給大家延伸一下，企業(yè)在活動中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

　　1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

　　2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；

　　3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

　　當(dāng)然上文的罰款也是明文規(guī)定，罰的你心服口服：

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號）規(guī)定，扣繳義務(wù)人違反征管法及其實施細則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機關(guān)除按征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定對其給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補扣或補收。