山東地稅公告[2015]5號(hào):關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的公告

根據(jù)《山東省人民政府法制辦公室關(guān)于落實(shí)規(guī)范性文件統(tǒng)一登記統(tǒng)一編號(hào)統(tǒng)一公布制度有關(guān)問題的通知》（魯府法發(fā)〔2011〕56號(hào)）要求，我局對(duì)2012年1月1日以前制定的涉及個(gè)人所得稅規(guī)范性文件進(jìn)行了清理,現(xiàn)將需要保留的個(gè)人所得稅若干政策問題公告如下：

一、關(guān)于特定行業(yè)職工取得全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算問題

特定行業(yè)職工取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入屬于個(gè)人所得稅“工資、薪金所得”項(xiàng)目，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第九條“特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征”的規(guī)定，在計(jì)算特定行業(yè)工資、薪金所得全年稅款時(shí)，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金收入并入工資、薪金所得，依照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定的方法計(jì)征個(gè)人所得稅。

上述“特定行業(yè)”是指《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的行業(yè)。

二、關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓無償受贈(zèng)房屋個(gè)人所得稅問題

（一）關(guān)于購房日期的確認(rèn)

個(gè)人轉(zhuǎn)讓無償受贈(zèng)房屋所取得的收入，符合自用五年以上、并且是唯一家庭生活用房條件的，可以申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅。其購房日期按照以下原則確定：

1.對(duì)通過繼承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈(zèng)與方式取得的住房，該住房購房時(shí)間按照繼承、受贈(zèng)、離婚析產(chǎn)行為前的購房時(shí)間確定。

2.對(duì)于通過其他無償受贈(zèng)方式取得的住房，該住房的購房時(shí)間以發(fā)生受贈(zèng)行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。

（二）關(guān)于受贈(zèng)房屋再出售問題

個(gè)人通過繼承或遺囑贈(zèng)與方式取得住房，再次轉(zhuǎn)讓該住房的，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，如果不能夠準(zhǔn)確計(jì)算房屋購置成本和應(yīng)納稅額的，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）文件的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其實(shí)行核定征收。

三、關(guān)于房屋租賃個(gè)人所得稅問題

個(gè)人出租房屋取得的所得，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目，按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2009〕639號(hào)）及其他有關(guān)規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

相關(guān)政策——魯?shù)囟惡痆2008]56號(hào) 山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂《山東省地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋稅收管理暫行辦法》的通知

納稅人一次取得數(shù)月的房屋租賃所得，能夠提供準(zhǔn)確有效憑證的，可將所得分解到所屬月份，分別計(jì)算繳納；納稅人在同一縣（含縣級(jí)市、區(qū)）轄區(qū)一個(gè)月內(nèi)多處取得的房屋租賃所得，應(yīng)合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

四、關(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅清算稅款的計(jì)算問題

（一）納稅人清算應(yīng)納的稅款，按股票種類分別計(jì)算，同一種股票一個(gè)月內(nèi)發(fā)生多次轉(zhuǎn)讓行為的，匯總為一次計(jì)算。

（二）納稅人限售股中有以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股份，且股東個(gè)人已依法繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)以限售股的買入價(jià)、轉(zhuǎn)增額以及相關(guān)稅費(fèi)之和，除以轉(zhuǎn)增股后限售股總股數(shù)之商，確定清算稅款時(shí)的每股限售股原值。

相關(guān)政策——魯?shù)囟惡痆2014]6號(hào) 山東省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征繳有關(guān)問題的通知

五、本公告自2016年1月1日起施行，有效期至2018年12月31日止。

《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于特定行業(yè)職工取得全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算問題的通知》（魯?shù)囟惡?010〕94號(hào)）、《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)房屋租賃收入個(gè)人所得稅征收管理的通知》（ 魯?shù)囟惏l(fā)〔2000〕4號(hào)）、《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓無償受贈(zèng)房屋個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（魯?shù)囟惡?010〕95號(hào)）、《山東省地稅局關(guān)于規(guī)范和加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管工作的通知》（魯?shù)囟惏l(fā)〔2010〕22號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

山東省地方稅務(wù)局
2015年12月31日

關(guān)于《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的公告》的解讀

按照《山東省人民政府法制辦公室關(guān)于落實(shí)規(guī)范性文件統(tǒng)一登記統(tǒng)一編號(hào)統(tǒng)一公布制度有關(guān)問題的通知》（魯府法發(fā)〔2011〕56號(hào)）有關(guān)要求，2012年1月1日之前制定的省級(jí)稅收規(guī)范性文件于2015年12月31日到期。為保持個(gè)人所得稅政策執(zhí)行的連續(xù)性，《公告》將上述文件中確需保留的若干個(gè)人所得稅政策重新發(fā)布，其中對(duì)于個(gè)人出租房屋所得、限售股轉(zhuǎn)讓所得稅款清算兩項(xiàng)政策，根據(jù)實(shí)際情況的變化略作調(diào)整：

一是《山東省地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋稅收管理暫行辦法》（魯?shù)囟惏l(fā)〔2006〕134號(hào)）于2015年12月31日到期，取消個(gè)人出租房屋綜合征收率的做法。為做好相關(guān)征管銜接，《公告》對(duì)個(gè)人出租房屋計(jì)征個(gè)人所得稅問題進(jìn)行政策規(guī)范，統(tǒng)一明確個(gè)人出租房屋取得的所得，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目，按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2009〕639號(hào)）及其他有關(guān)政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

二是2014年12月7日，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）規(guī)定了股權(quán)原值的具體計(jì)算方法。為此，對(duì)限售股清算時(shí)的原值計(jì)算口徑，本《公告》根據(jù)總局公告精神進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整和明確。

同時(shí)，按照規(guī)范性文件執(zhí)行時(shí)限要求，《公告》還規(guī)定了執(zhí)行期限，即自2016年1月1日起施行，有效期至2018年12月31日止。

山東省地稅局
2016年01月13日